Модернизация механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов

• Автор: Митрофанова, Инна Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 247 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава I. Налог на прибыль как объект исследования финансовой
науки: эволюционный подход
1-1- Сущность и роль налогов в экономической системе
общества
1 — Единство функций и принципов налогообложения
I 1-3- Прибыль как результат хозяйственной деятельности и как
источник налогообложения
1-4. Влияние налогообложения прибыли на экономическое
поведение хозяйствующих субъектов
Глава II. Трансформация налогообложения прибыли
хозяйствующих субъектов в реформируемой экономике России в 1991-2011 гг
2-1. Формирование конструкции налога на прибыль в период с
1991 по 2001 пг
2-2. Особенности современного этапа налогообложения
прибыли организаций
ГлаваШ. Основные направления модернизации налогообложения
прибыли хозяйствующих субъектов
3-1 Оценка налоговой нагрузки: макроэкономический аспект
; 3.2. Анализ фактической нагрузки по налогу на прибыль
предприятий в разрезе отраслей и видов экономической
деятельности
3-3. Конвергенция налогового и бухгалтерского учета как
условие совершенствования механизма налогообложения
прибыли
3.4. Инструменты гармонизации базовых налоговых функций
в механизме налогообложения прибыли хозяйствующих
субъектов: системный подход
Заключение
Список
литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях налоги сохраняют свое стратегическое значение как основной источник доходов государства, но для хозяйствующих субъектов их уплата не связана с прямыми и очевидными (эквивалентными) экономическими выгодами. В системе налоговых отношений между прямым отчуждением части дохода (имущества) и косвенными формами присвоения налогоплательщиками каких-либо общественных благ всегда существовало и существует противоречие. Поэтому сохраняет свою актуальность поиск экономической наукой, с одной стороны, наиболее оптимальных, стабильных и емких источников налогообложения, необходимых для функционирования государства, а с другой - разработка вариантов модернизации устройства самой системы налогообложения, направленной на гармонизацию отношений присвоения и отчуждения, обеспечение компенсирующего взаимодополнения фискальной и регулирующей налоговых функций.
Налог на прибыль потенциально склонен вызывать искажение экономического поведения хозяйствующих субъектов, непосредственно воздействуя через систему перераспределительных отношений на их мотивацию, причем в большей степени, чем все остальные налоги. Именно этот налог способен провоцировать хозяйствующих субъектов принимать решения, с макроэкономической точки зрения гораздо менее эффективные, по сравнению с теми, которые могли бы быть приняты до повышения меры налогового отчуждения части полученной ими прибыли.
Стратегическая цель ««Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 г.» - переход от преимущественно сырьевой модели развития национальной экономики к инновационной. Это предполагает не последовательную (естественную) смену технологических укладов, а «инновационный прорыв» из Ш, IV укладов в VI, основанный на нанотехнологиях. Одним из условий достижения этой цели является модернизация механизма налогообложения доходов (прибыли) реальных производителей благ и услуг для обес-

печения большей гармонизации интересов государства и хозяйствующих субъектов.
Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью всестороннего научного анализа источников, условий и проблем модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов, который позволит, во-первых, с системных позиций оценить результативность подходов и инструментов трансформации налога на прибыль в России на разных стадиях рыночных преобразований за последние 20 лет, во-вторых, определить основные направления модернизации механизма налогообложения прибыли организаций.
Степень научной разработанности проблемы. На формирование авторской концепции значительно повлияло изучение трудов классиков зарубежной экономической мысли, в которых выяснялась природа налоговых отношений, сущность налога как экономической категории, исследовались функции и принципы построения эффективной и гармоничной системы налогообложения. Среди таких работ особо выделяются труды Э. Аткинсона, С. Вобана, Т. Гоббса, Дж. Кейнса, А. Лаффера, К. Маркса, О. Мирабо, У. Пегги, П. Прудона, Д. Рикардо, С. Сисмонди, А. Смита, Р. Стурма, Ж.-Б. Сэя, А. Тьера, М. Фридмана, А. Шеффле и др.
Содержательному уточнению характеристик налогов , способствовало изучение работ классиков отечественной экономической мысли: М.М. Алексеенко,
A.A. Буковецкого, С.Ю. Витге, И.М. Кулишера, И.Х. Озерова, М.Н. Соболева,
B.Н. Твердохлебова, А.А. Тривуса, Н.И. Тургенева, Л.В. Ходского, И.И. Янжула и ДР-
Важные с точки зрения эволюции теории и методологии налогообложения выводы и положения содержатся в трудах А.В. Бобровой, Е.Ф. Борисова, Е.Н. Евстигнеева, В Л. Иохина, А.В. Мартынова, К.В. Новоселова, Ю.В. Носкова, В.Г. Панскова, А.В. Парыгиной, Г.Б. Поляка, В.Н. Пушкаревой, А.Н. Романовой, Н.И. Сидоровой, О.В. Фишер, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других исследователей.
Выяснению результативности налоговых реформ на разных этапах функционирования отечественного хозяйственного комплекса (1990-2011 гг.), оценке их роли в построении цивилизованных рыночных отношений, разработке концепций и
представителю на основе доверенности, часть налогов и сборов рассчитывать самостоятельно, а часть - поручить налоговому представителю, уплачивать все налоги в соответствии с расчетами налогового уведомлений, часть налогов и сборов рассчитывать самостоятельно, а часть — на основе уведомлений налогового инспектора.
В' свою очередь, В. Парыгина предлагает выделять следующие основные критерии выявления и включения принципов налогообложения в вышеприведенную систему: 1) принципы налоговых правоотношений должны иметь социально-экономическое основание, то есть быть экономически обоснованными для целей развития налоговой системы страны; 2) налоговые принципы должны быть закреплены в налоговом законодательстве, то есть институционально закреплены; 3) в силу трансграничное™ налоговой науки дополнительным аргументом значимости того или иного принципа обложения может служить его «вписываемость» в налоговые правоотношения в странах, которые, как и Россия, идут по пути демо-

кратки и построения правового государства
Для придания целостности и полноты системе принципов налогообложения (в том числе и по налогу на прибыль) с учетом современных реалий нужно применять наиболее востребованные принципы налогообложения; которые, в свою очередь, должны быть установлены, нормативно-правовыми актами самого высокого уровня, что потребует обязательного их применения при установлении любого налогового платежа, с одной стороны, и, с другой стороны, обеспечит возможность применения санкций при их игнорировании, вплоть до признания налога, не подлежащим взиманию.
Автор считает, что сложность, полисубъектность, динамичность, нестабильность протекания экономических процессов на разных уровнях хозяйственной системы существенно затрудняют возможность применения в практике налогообложения даже основных принципов, которые были выделены мыслителями XVTII-XIX вв. Поэтому целесообразно из всего многообразия выделить 8 императивных принципов, составляющих базовые условия построения эффективной системы налогообложения.
JS Парыгина A.B. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат