Формирование и реализация налоговой политики в России

• Автор: Лапин, Юрий Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 189 с. : ил.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты формирования государственной налоговой политики

1.1 Налоговая политика государства: понятие, цели, функции

1.2 Основы формирования налоговой политики

1.3. Инструменты формирования и реализации государственной налоговой

политики

Глава 2. Методологические основы реализации государственной налоговой политики

2.1 Содержание и взаимосвязь элементов механизма реализации налоговой политики

2.2 Управление налоговой нагрузкой на экономику как элемент налоговой
политики
Глава 3. Приоритетные направления государственной налоговой политики в современных условиях
3.1 Развитие системы налогового стимулирования инновационной деятельности
3.2 Совершенствование инструментария политики налогового администрирования для противодействия налоговым правонарушениям
Заключение
Библиографический список литературы

Введение
Актуальность темы исследования. Налоговая политики как неотъемлемая часть государственной экономической политики должна быть ориентирована на гармонизацию экономических интересов всех участников налоговых отношений, и, прежде всего, государства и налогоплательщиков. По мере развития государства должно происходить переосмысление основных направлений налоговой политики, совершенствование инструментов и механизмов ее реализации.
На современном этапе развитие налоговой политики, исходя из основных направлений на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 гг., должно направлено на создание эффективной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость не только на среднесрочную, но и долгосрочную перспективу. Обеспечить реализацию этой цели возможно посредством разработки программы, направленной на поддержку инвестиций в развитие реального сектора экономики России, а также стимулирование инновационной деятельности хозяйствующих субъектов. Инструментами этой политики должны являться налоговые стимулы, позволяющие организациям направить значительные суммы инвестиций на финансирование научных исследований и разработок, внедрение новые технологии в производство. Пропагандируемая направленность налоговой политики в настоящее время, к сожалению, не способствует увеличению количества организаций, выполняющих научные исследования и разработки, и объемов их научных исследований. Развитие же налоговых стимулов для этого сектора экономики позволит организациям увеличить объемы выпуска конкурентоспособной продукции как на внутреннем, так и на мировом рынках, что в свою очередь создаст условия для восстановления положительных темпов экономического роста в стране. В связи с этим в современных условиях существенно должно

возрасти роль потребность в усилении стимулирующей роли инструментов налоговой политики.
Одним из актуальных вопросов налоговой политики должно являться разработка и внедрение мер, противодействующих уклонению недобросовестных налогоплательщиков от уплаты налогов. Необходимо пересмотреть процедуры налогового администрирования, связанные с проведением камеральных и выездных налоговых проверок. Особый акцент необходимо сделать на совершенствовании предпроверочного анализа, способного качественно повлиять на эффективность и результативность выездных налоговых проверок. Это позволит улучшить налоговую дисциплину среди налогоплательщиков, тем самым обеспечив полноту и своевременность уплаты ими всех налоговых платежей в бюджет страны. Проведенное исследование показало, что налоговая политика на современном этапе развития налоговой системы пока не в состоянии противодействовать негативным последствиям финансового кризиса и росту масштабов уклонения плательщиков от уплаты обязательных налоговых платежей.
Все сказанное свидетельствует об актуальности проблемы совершенствования налоговой политики и разработки адекватных механизмов реализации ее приоритетных направлений на современном этапе модернизации страны.
Степень разработанности проблемы. Проблемы формирования государственной налоговой политики в России достаточно изучены и представлены в современной научной и специальной литературе. Теоретические аспекты формирования налоговой политики на государственном уровне затронуты в работах A.B. Аронова, С.В. Барулина, Е.С. Вылковой, И.В. Горского, Е.А. Ермаковой, М.В. Карп, О.С Кирилловой, В.Г. Князева, И.А. Майбурова, Т.В. Муравлевой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткиной и др.

На рубеже XXI века проведение такой государственной налоговой политики провозгласило и российское правительство, когда были сделаны первые важные шаги по снижению числа налогов и уменьшения налоговой нагрузки. Для данной налоговой политики приоритетными являются именно экономические цели.
Политика разумных налогов является компромиссом между первой и второй моделями, характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, что позволяет, не подавляя развитие экономики, поддерживать значимый объем социальных расходов. Суть этого вида налоговой политики состоит в определении достаточно существенного уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной эффективной социальной защите граждан, наличии множества государственных программ, направленных на развитие экономического потенциала страны.
Проведение этого вида налоговой политики позволяет государству сохранить конкурентные позиции своих товаров на мировых рынках и достигнуть приоритетного положения на вновь формирующихся рынках высокотехнологической продукции. Приоритетными целями налоговой политики разумных налогов являются такие как фискальная, экономическая и социальная.
Анализ существующих подходов к восприятию состава видов налоговой политики позволяет сделать следующие выводы:
- виды налоговой политики могут быть использованы в практике как отдельно взятым государством, так и несколькими странами;
- цели и задачи видов налоговой политики должны соответствовать целям и задачам проводимой в стране социально-экономической политики.
Государственная налоговая политика, проводимая и в настоящее время в России, оказывает существенное влияние на налоговое законодательство и налоговую систему. В результате чего происходят отдельные доработки на-