Развитие системы налогового контроля в Российской Федерации

• Автор: Коршунова, Марина Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 179 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Содержание налогового контроля в условиях административной (налоговой) реформы
1.1. Налоговый контроль и его роль в системе налогового администрирования
1.2. Налоговые органы как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства
1.3. Контроль - главное направление деятельности налоговых органов
1.4. Формы и методы организации налогового контроля
Глава 2. Анализ результативности системы налогового контроля
2.1. Оценка эффективности налоговых проверок как форм налогового контроля (по материалам УФНС России по г. Москве)
2.2 Проблемы налогового контроля при проведении выездных и камеральных налоговых проверок на современном этапе
2.3. Уклонение от уплаты налогов и способы борьбы с налоговыми правонарушениями
Глава 3. Направления совершенствования системы налогового контроля в Российской Федерации
3.1. Основные направления повышения эффективности контрольной работы по выявлению и пресечению схем и способов уклонения от уплаты налогов (правовые и организационные средства по пресечению уклонений от уплаты налогов)
3.2. Совершенствование налогового администрирования в целях повышения эффективности налогового контроля, модификация форм организации проведения налоговых проверок
3.3. Выводы и предложения по повышению эффективности налогового контроля по результатам исследования
Заключение
Литература
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. В результате налоговой реформы, проводимой в ходе важнейших преобразований российской экономики, уменьшено налоговое бремя налогоплательщиков в первую очередь за счет снижения ставок основных налогов. Однако статистика последних лет, особенно в условиях мирового экономического кризиса и падения доходности бизнеса, показывает, что у налогоплательщиков возрастает соблазн снижения налоговых обязательств, в том числе незаконными методами, переходом из легального сектора экономики в теневой. В условиях экономического кризиса необходимо улучшать налоговое администрирование, совершенствуя как формы, так и методы налогового контроля, что позволит в конечном счете увеличить поступление налогов и сборов в бюджет.
В последние годы и законодательство, и практика налоговой работы претерпели существенные изменения. Устранены многие «лазейки», посредством которых налогоплательщики могли уклоняться от уплаты налогов и сборов, сбалансированы права и обязанности налогоплательщиков, установлены более четкие и понятные для налогоплательщиков процедуры налогового контроля. Но практика налоговых взаимоотношений показывает, что, несмотря на применяемые государством меры, все же остаются отдельные аспекты налогового контроля, которые не нашли должного отражения в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ), что мешает контрольной работе и создает трудности налогоплательщикам в выполнении ими обязанностей, предписанных налоговым законодательством.
Из практики работы налоговых органов следует, что административными методами трудно добиться уменьшения негативного влияния недоработок налогового законодательства на результаты контрольной работы налоговых органов - гораздо легче достигнуть этой цели внесением поправок в НК РФ. При этом речь идет не об изменении положений, обеспечивающих защиту интересов законопослушных налогоплательщиков, а о реформировании

налогового законодательства с целью внесения в него положений, препятствующих уклонению от уплаты налогов и сборов.
Нельзя не признать того, что законодатель постоянно работает над совершенствованием налогового законодательства. Доказательством тому служат изменения, вносимые каждый год в НК РФ и законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, а также разъяснительная работа Минфина России и ФНС России.
В то же время собираемость налогов и сборов остается на недостаточно высоком уровне в силу следующих причин: низкая эффективность контрольной работы при осуществлении налоговыми органами камеральных налоговых проверок; все еще продолжающиеся уклонения отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов и недостаток инструментов, позволяющих налоговым органам применять надлежащие меры по привлечению незаконопослушных налогоплательщиков к налоговой ответственности; слабая организация взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами; отсутствие четких алгоритмов и методик контрольной работы, в частности методик осуществления выездных налоговых проверок по конкретным сборам и налогам; недостаточный уровень взыскания дополнительных сумм сборов и налогов, обнаруженных в ходе проведения налогового контроля.
Решение вышеуказанных проблем позволит обеспечить должную эффективность контрольной работы налоговых органов. Таким образом, тема совершенствования и повышения эффективности налогового контроля сегодня так же актуальна, как и в прошлом.
Актуальность проблем, связанных с процессом улучшения контрольной работы налоговых органов по обеспечению доходной части бюджета страны, с целью выполнения государством стоящих перед ним задач обуславливает необходимость поиска эффективных путей их решения как в экономическом, так и в организационном аспектах, в связи с чем и была выбрана тема данного исследования и предопределены цели, задачи и объекты диссертации на соискание степени кандидата экономических наук.

требующих реакции налоговых органов, направляют в десятидневный срок с даты обнаружения подобных обстоятельств документы в налоговые инспекции для принятия по ним решения.
С каждым годом возрастает круг обязанностей налоговых органов. В 1992 г. налоговые органы стали контролировать поступление платежей в дорожные фонды, с 1993 г. - осуществлять контроль за применением ККМ, затем -контроль производства и оборота алкогольной и табачной продукции, с 2001 г.
- контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды (с 2010 г. отменен).
С июля 2002 г. на налоговые органы возложены новые задачи -государственная регистрация юридических лиц, а с 2004 г. - индивидуальных предпринимателей. С 2004 г. ФНС России стала правопреемником ФСФО по правоотношениям, которые связаны с представлением интересов Российской Федерации в делах о банкротстве.
Первоначально деятельность налоговых инспекций строилась по видам налогов вне зависимости от количества плательщиков и налогового потенциала территории. До 2002 г. 58% налоговых инспекций, прежде всего в сельских районах, были малочисленны, насчитывая до 40 сотрудников.
Практически не существовало двух налоговых инспекций, имеющих одну и ту же штатную структуру.
Внедрению прогрессивных форм организации и администрирования посвящена Федеральная целевая программа "Развитие налоговых органов (2
— 2004 годы)", утвержденная постановлением Правительства РФ от 21.12.2001 № 888.
В ходе реализации данной Программы были созданы типовые органиграммы налоговых инспекций с установлением предельной численностью работников.
С созданием МНС России, завершением перехода территориальных налоговых органов на типовые структуры сократилось количество управлений по субъектам Российской Федерации и налоговых инспекций.
В 2008 г. в составе ФНС России насчитывались: