Развитие инструментария налоговой политики Российской Федерации

• Автор: Алеников, Александр Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 183 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1. Сущность и значение налоговой политики в экономическом развитии государства
1.2. Налоговая политика государства как инструмент расширения экономического воспроизводства
1.3. Методические аспекты налоговой политики: типы, модели, методы, стадии реализации
2. ИНСТРУМЕНТАРИЙ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ В УСЛОВИЯХ ФОРМИРОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ ОБЩЕСТВЕННОГО ВОСПРОИЗВОДСТВА
2.1. Предпосылки формирования эффективной системы общественного воспроизводства в России
2.2. Формирование воспроизводственного характера отдельных видов налоговых платежей в Российской Федерации
2.3. Влияние коррупции на ослабление эффективности функционирования налогового механизма
3. ИНСТРУМЕНТАРИЙ КОНВЕРГЕНЦИИ НАЛОГОВЫХ ФУНКЦИЙ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЦИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
3.1. Методические аспекты налоговой конвергенции и ее влияние на налоговую политику
3.2. Налоговый комплаенс как ключевой инструмент формирования эффективной налоговой политики
3.3. Приоритетные направления совершенствования налоговой системы России в рамках концепции устойчивого общественного воспроизводства
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Формирование и реализация налоговой политики способствует стабильному развитию экономики государства. Налоговая политика, являясь одной из основных предпосылок устойчивого экономического роста, выступает в роли ключевого фактора, формирующего благоприятный инвестиционный климат и создающего условия для повышения уровня благосостояния населения. Страны, способные сформировать и реализовать такую налоговую политику, не только успешно решают проблемы фискального и социального характера, но и получают существенное конкурентное преимущество в преодолении посткризисных проблем.
В условиях глобальной нестабильности налоговая политика является одним из первостепенных инструментов управления экономическими процессами. Принимая во внимание, что регулирующий потенциал налоговой политики как комплексной экономической категории всё ещё находится в стадии формирования, необходимо дальнейшее совершенствование данного инструментария. В настоящее время налоговая политика имеет реальный потенциал для разрешения экономических проблем воспроизводственного характера, при этом возможность и эффекты воздействия его на развитие экономики пока еще слабо изучены и апробированы.
Ключевыми факторами препятствующими выходу экономики России на устойчивые темпы экономического развития являются не отдельные недоработки в рамках принятия или реализации правовых актов в области налогообложения, но ошибки методического характера, недостаточное осмысление формируемой модели функционирования налоговой системы, и, как следствие, невозможность эффективного осуществления экономических реформ на фоне возникновения дополнительных налоговых рисков.
В связи с этим, основной целью отечественных ученых-налоговедов становится разработка единой теоретико-методической концепции налоговой политики на основе новейших отечественных и зарубежных исследований в дан-

ной области. Единая концепция в рамках формализации, реализации и оценки налоговых преобразований является необходимым фактором успешно проведенной налоговой реформы, способная, с одной стороны, выполнить цели возлагаемые государством на данную реформу, с другой стороны, не послужить фактором, увеличивающим бремя налогоплательщика.
Степень разработанности проблемы. Первые научные теории налогообложения содержатся в трудах Ф. Аквинского, Т. Гоббса, С.П. де Вобана, Ш. Монтескье, Вольтера, О. Мирабо, Ж. Ш. де Сисмонди, Т. Мальтуса, А. Тьера, Д. Мак-Куллоха. По мере развития научной мысли основной вклад в теорию налогообложения внесли: У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Ф. Кенэ, А. Вагнер, Б. Гильдербранд, Р. Гильфердинг, Дж. Кейнс, М. Фридман,
A. Лаффер, Д. Локк, А. Маршалл, Ж.-Б. Сэй, Т. Джордж, Ж.Ж. Руссо, К. Маркс,
Э. Селигман и другие экономисты. Основоположники отечественного налого-ведения: А. Поленов, П. Гензель, И. Горлов, А. Исаев, И. Озеров, М. Орлов, И. Кулишер, И. Посошков, А. Соколов, В. Дьяченко, А. Вайнштейн, И. Блиох,
B. Твердохлебов, Н. Тургенев, С. Витте, И. Янжул и другие.
Концептуальные основы формирования отечественного налоговедения нашли отражение в трудах: С. Барулина, Л. Гончаренко, Ю. Иванова, И. Караваевой, И. Майбурова, Л. Павловой, В. Панскова, И. Перонко,
Н. Петуховой, Л. Поповой, В. Пушкаревой, А. Толкушкина, М. Харламова, Д. Черника, Т. Юткиной и др.
Теоретико-методологические аспекты налоговой политики в условиях социально-экономических преобразованиях нашли отражения в работах: Б. Алиева, А. Аронова, Е. Вылковой, Р. Гринберга, И. Горского, А. Дадашева, Е. Евстигнеева, В. Кашина, В. Красницкого, М. Мишустина, М. Косова, Л. Крамаренко, А. Тарасевича, Ф. Ханафеева, Л. Ходова и др.
Совершенствованию регулирующего потенциала налогообложения и обоснованию воспроизводственной функции отдельных групп налоговых платежей посвящены труды: В. Вишневского, И. Гашенко, Т. Гварлиани,

Как уже было определено - терминологизировать налоговую политику невозможно без чёткого указания на уровень налоговой политики. В части, когда речь идёт о государственной налоговой политике мы предлагаем следующее определение:
Государственная налоговая политика - совокупность действий органов государственной власти и местного самоуправления в области экономического регулирования направленная на совершенствование налоговой системы страны в целях обеспечения устойчивого увеличения доходной части бюджетов всех уровней при создании условий расширения экономического воспроизводства.
Частная налоговая политика - деятельность экономических агентов по использованию вариативных способов с целью оптимизации размера и срочности уплаты своих налоговых обязательств.
Отдельно стоит отметить, что предлагаемое определение частной налоговой политики нейтрально по отношению к законности, ибо если понимать «политику» в целом, как «совокупность действий», то у любого хозяйствующего субъекта есть выбор - законными или незаконными способами оптимизировать свои налоговые платежи. И хотя государство и общество всяческие порицает использование незаконных способов уклонения от уплаты налогов - вопрос выбора остаётся за хозяйствующим субъектом, и девальвировать этот факт при определении частной налоговой политики методологически не вполне верно.
Более подробно роль налоговой политики в налоговом процессе в целом представлена на рис. 1.5.
Как видно из рисунка 1.5. и государственная налоговая политика, и частная налоговая политика органически встроена в общую совокупность под названием «налоговый процесс» государства, однако государственная налоговая политика является элементом формирования частной налоговой политики, оказывая влияние на налоговую систему, а та, в свою очередь, формирует налоговую политику хозяйствующего субъекта.