Пути повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации

• Автор: Александров, Александр Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 190 с. : ил.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические основы становления и развития налогового контроля в Российской Федерации

1.1. Эволюция налогового контроля на современном этапе

1.1.1. История создания налоговых органов, эволюция

1.1.2. Структура современных налоговых органов

1.2. Налоговый контроль в Российской Федерации, методы, формы и функции

1.3. Международный опыт осуществления государственного налогового контроля

1.3.1. Налоговый контроль в развитых странах на примере Франции..

1.3.2. Международный опыт борьбы со схемами ухода от налогообложения и «фирмами-однодневками»
Глава 2. Оценка деятельности налоговых органов Российской Федерации по выполнению фискальной функции
2.1. Анализ контрольной работы налоговых органов по мобилизации налогов и сборов за 2010 - 2012 гг
2.1.1 Анализ общего поступления и собираемости налогов
2.1.2. Анализ контрольной работы
2.2. Анализ судебной практики по взысканию налоговых платежей по результатам контрольной работы налоговых органов
2.3. Методические аспекты выявления получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды
Глава 3. Направления повышения эффективности контрольной работы налоговых органов
3.1. Совершенствование методов выявления недобросовестных налогоплательщиков, получающих необоснованную налоговую выгоду
3.2. Совершенствование методов сбора доказательной базы для установления фактов нереальности сделки при проведении мероприятий налогового контроля (на примере выездных налоговых проверок по НДС и налогу на прибыль организации)
3.3. Разработка комплекса организационно-экономических мер по снижению рисков регистраций фирм-однодневок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Приложение
Приложение
Приложение 3
Приложение
Приложение 5
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Нормальное функционирование любого государства невозможно без грамотно сформированного института налогообложения, так как налоги и сборы являются основным источником формирования государственных доходов.
В сущности, налогообложение представляет собой процесс принудительного, а главное - безвозвратного взимания государством у налогоплательщиков части иу имущества. Фактическое принуждение налогоплательщиков к отчуждению части их имущества порождает изначальную конфликтность налоговых правоотношений. Ведь это противоречит самой природе человека. Еще Никколо Макиавелли в трактате «Государь» писал: «Люди скорее простят смерть отца, чем потерю имущества»1.
В связи с этим вполне логичной является ситуация, когда организации и физические лица стараются уменьшить свое налоговое бремя, используя как законные, так и незаконные способы уменьшения размера своих налоговых обязательств. В свою очередь, государство старается обеспечить общественные финансовые интересы путем контроля над полнотой и своевременностью исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств.
В настоящее время использование налогоплательщиками схем ухода от налогообложения приобретает катастрофические масштабы. Налогоплательщики применяют все более изощренные методы минимизации налоговых платежей, с которыми, зачастую, государству сложно бороться, так как налоговое законодательство Российской Федерации несовершенно и имеет множество пробелов.
Основным инструментом выявления и пресечения налоговых правонарушений является налоговый контроль, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ реализуется в виде различных форм и методов. В то
' Макиавелли Н. Государь. М.: Планета, 1

Франции тысяча банков). На одного проверяющего в год приходится в среднем восемь проверок41.
Кроме того, на национальном уровне действуют 10 налоговых центров по администрированию крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих контроль и сбор данных. Они контролируют примерно 30 тыс. фирм42.
Управление проверок налогового положения контролирует физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: лиц свободных профессий, спортсменов, руководителей крупных предприятий.
Национальное Управление налоговых расследований занимается не контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках. В определенной степени оно выполняет функции* налоговой полиции, но здесь нет вооруженных структур. Расследование проводится при наличии для этого достаточных оснований, уверенности в успехе. Работники Управления имеют право на обыск.
Органы местной компетенции сформированы в соответствии с административно-территориальным устройством страны.
Во Франции 22 региона. На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных Управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с оборотом от 20 до 400 млн. евро)43.
К низовому звену относятся налоговые управления (дирекции) департаментов, которые контролируют прочие предприятия. Во Франции 100 департаментов, соответственно на уровне департаментов создано 107 дирекций, 5 из которых обслуживают парижский регион, 6 - заморские территории Франции.
41 Материалы семинара с участием специалистов Главного Налогового Управления Министерства экономики, промышленности и бюджета Франции в Минфине РФ в июле 2001 г.
42 Материалы семинара «Анализ налоговых рисков» в Академии бюджета и казначейства Минфина РФ 23 июня 2005 г. с участием представителей Министерства экономики, промышленности и бюджета Франции.
43 Попонова H.A. Налоговый контроль в зарубежных странах: Монография. - М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2007. С. 65-66.