Налоговый анализ финансовых результатов коммерческой организации

• Автор: Смирнов, Евгений Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 156 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ, - - - - - - _

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЕО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1Л Категориальный аппарат налогового анализа

1.2 Формирование и налогообложение финансовых результатов коммерческой организации

1.3 Концептуальные основы налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации
2 НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Информационное обеспечение налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации

2.2 Анализ финансово-результативных показателей для целей налогообложения

2.3 Анализ и оценка влияния налоговых обязательств на формирование налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций
3 РЕАЛИЗАЦИЯ ИНСТРУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ
3.1 Применение аналитических процедур при планировании и прогнозировании финансовых результатов деятельности коммерческой организации
3.2 Методика проведения налогового анализа по налогу на прибыль в коммерческой организации
3.3 Использование методов налогового анализа для оптимизации налога на прибыль организаций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. В условиях интеграции в мировое экономическое пространство на первое место в регулировании хозяйственной деятельности коммерческих организаций выходят задачи эффективного управления финансами, а также оптимизации налоговых обязательств, основанных на итогах налогового анализа. В большей степени это касается налогообложения финансовых результатов, так как, зачастую, именно в отношении налога на прибыль коммерческие организации испытывают наибольшую налоговую нагрузку.
Аналитические процедуры, служащие базой для разработки направлений оптимизации налогообложения финансовых результатов коммерческих организаций, способствуют построению такой корпоративной налоговой политики, которая направлена на выполнение задач управления, как в текущем периоде, так и в перспективе.
Это обуславливает актуальность разработки теоретико-методических положений и практических рекомендаций, направленных на реализацию механизма налогового анализа формирования и оптимизации финансовых результатов деятельности коммерческой организации.
Степень разработанности проблемы. Налоговый анализ основывается на известных исследованиях по теории и практики налогообложения и налоговой системы.
Разработкой теории налогообложения успешно занимались и оставили значительный научный задел следующие зарубежные авторы: А. Вагнер, О. Гур, Т. Кинг, Д. Кейнс, А. Маршалл, А. Смит, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсон, М. Фридмен и др.
Существенное влияние на развитие теории налогов оказали труды таких российских ученых, как В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, М.А. Богатырев, В.А. Лебедев, Н.И. Тургенев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.
Значительный вклад в исследование теоретических основ и методических характеристик налогового анализа на микроуровне внесли отечественные авторы: С.В. Белоусова, A.B. Боброва, М.В. Васильева,
Н.Г. Варакса, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, Е.Н. Евстигнеев, Е.Ю. Золочевская, Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Е.С. Савкина, Б.Г.Федоров и др.
Вопросы налогообложения прибыли поднимали в своих трудах И.А. Аврова, В.Д. Андреев, А.П. Бархатов, В.В. Валюк, М.А. Бахрушина, О.Н. Волкова, М.А. Климова, С.Ю. Кузнецова, С.В. Матвеев,
В.К. Мешалкин, Н.В. Миляков, Ю.А. Наумов, Е.В. Невешкина, К.В. Новоселов, JI.A. Ровкина, М.В. Романова, Я.В. Соколова, Ф.Н. Филина,
Н.В. Чайковская, Г.С. Шерстнева, Е.Б. Шувалова и др.
Изучением и разработкой способов налоговой оптимизации занимаются такие ученые как В.Р. Берник, О.В. Врублевская, А.Н. Головин, Е.Г. Дедкова, С.М. Джаарбеков, И.А. Коростелкина, И.И. Кучеров, Ю.М. Лермонтов, И.А. Маслова, Л.В. Попова, Е.В. Сивков, A.B. Тильдиков, Д.Г. Черник, Д.А. Шевчук, Т.Ф. Юткина и другие.
Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают широкий спектр вопросов связанных с корпоративной налоговой политикой, постоянно развивающиеся экономические процессы определяют проблематику, требующую повышения роли налогового анализа финансовых результатов коммерческих организаций как основы принятия эффективных управленческих решений по увеличению прибыльности и рентабельности деятельности, что обусловило актуальность темы диссертационного исследования, предопределило его цель, задачи и научную новизну.
Область исследования соответствует пп. 3.14. «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов», 3.15. «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», п. 2.11. «Теория и методология финансового, управленческого, налогового,

собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательства и требования и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло
раньше .
| Российские организации
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налогоплательщики

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ
Организации-ответственные участники консолидированных групп в рамках данной группы
Объект налогообложения
Доходы, полученные через постоянные п р едставител ьства, уменьшенные на величину расходов, этих п редстав ител ьств
Доходы, полученные от источников в РФ
Налоговая база
Денежное выражение доходов, полученных через постоянные представительства, уменьшенные на величину расходов, этих представительств
Денежное выражение доходов, полученных от источников в РФ
Денежное выражение всех доходов (за исключением подлежащих обложению у источника выплаты), уменьшенное на величину всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков
Величина совокупной прибыли участников консолидированной группы, приходящаяся на данного участника
Рисунок 8 - Определение налоговой базы в зависимости от категории налогоплательщика
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 марта 2013 г. - М.: Эксмо, 2013. - 944 с.