Акцизное налогообложение и формирование бюджетных доходов субфедерального образования

• Автор: Тегетаева, Оксана Руслановна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Владикавказ
• Количество страниц: 223 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И МЕСТО АКЦИЗНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ РФ
1.1. Социально - экономическая природа, генезис и методы акцизного налогообложения в РФ
1.2. Роль акцизного налогообложения в регулировании экономических процессов
1.3. Акцизно-распределительный механизм как элемент государственного регулирования бюджетных доходов региона
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ НА ОСНОВЕ АКЦИЗОВ
2.1. Общая динамика и структура формирования налоговых доходов бюджета РФ
2.2.Эффективность применения ставки акцизов в механизме акцизного налогообложения
2.3. Анализ формирования доходов субфедерального образования на базе акцизных поступлений (на примере РСО-Алания)
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РЕГУЛЯТИВНЫХ
МЕХАНИЗМОВ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ АЛКОГОЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
3.1. Социально-экономическая эффективность государственного регулирования акцизного налогообложения алкогольной продукции
3.2. Приоритетные направления совершенствования механизма акцизного налогообложения алкогольного производственного комплекса
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Диспропорциональность пространственно - экономического развития регионов РФ усиливается, и в этой связи на первый план выходит проблема преодоления отрицательных последствий резкого перехода к рыночной системе хозяйствования, выразившейся в увеличении количества дотационных субфедеральных образований. Главной задачей регионального развития на сегодняшний день является поиск собственных источников доходов путем определения и задействования ресурсного, инвестиционного, производственного, человеческого потенциала в каждом конкретном регионе с позиции воспроизводственного процесса. Устойчивый экономический рост и эффективное развитие регионов возможно при наличии эффективной экономической политики как на уровне федерации, так и на уровне региона. Наиболее действенным инструментом в этом отношении является налоговая составляющая, поэтому поиск резервов финансовых ресурсов субфедерального образования должен быть направлен и на развитие собственной налогооблагаемой базы в разрезе тех налогов, которые являются бюджетообразующими для региона. В указанном аспекте особого внимания заслуживают вопросы стратегического управления комплексом алкогольной промышленности в регионах. Практика подтверждает, что административные преобразования, продиктованные изменением социально-экономических целей государства, часто не имеют под собой основу долгосрочной акцизной налоговой политики с целью всестороннего использования потенциала данного налога. В условиях экономических трудностей регионов, имеет место развитие вектора на иррациональное использование ограниченных финансовых ресурсов и, как следствие, это ведет к углублению экономической неустойчивости региона.
Вышеуказанные проблемы вызывают необходимость теоретического
обоснования основных направлений модернизации механизма акцизного

налогообложения в сфере алкогольной промышленности, оценки использования государственных инструментов регулирования алкогольного рынка с целью разработки практических рекомендаций, обеспечивающих совершенствование российской модели акцизного налогообложения государственного регулирования рынка алкогольной продукции как в России в целом, так и на уровне региона.
Научная и практическая необходимость решения данных проблем предопределили актуальность выбранной темы диссертационного исследования
Степень разработанности темы исследования. Вопросы устойчивого развития экономических систем и бюджетов в условиях динамичных преобразований, представляют стабильный интерес для многих ученых.
Рассмотрение и оценка отдельных элементов российской модели акцизного налогообложения проводились такими отечественными учеными, как И.М. Александров, П.В. Акинин, М.В. Аликаева, A.B. Аронов, С.В. Барулин, О.В. Врублевская, С.С. Галазова, Е.Н. Голик, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, В.А. Королев, И.Д. Кузнецова, В.В. Кузьменко, Г.Н. Куцури,
B.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, И.В. Синицина, Н.Х. Токаев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Е.Н. Шереметьев и др.
В отечественной науке проблемы акцизного налогообложения в сфере производства, оборота алкогольной продукции наиболее полно освещены в трудах Г.Л. Азоева, С.Х. Алдатова, A.A. Бондарь, И.К. Беляевского,
C.Д. Бешелева, А.И. Ковалева, Е.В. Романенко, Н.Ю. Сабурова,
В.М. Поповой, К.А. Раицкого, Э.А Уткиной и других.
При всем многообразии научных публикаций, посвященных проблемам изучения сущности, назначения и практической реализации методов акцизного налогообложения с целью раскрытия потенциала и роста деловой активности субъектов хозяйствования, многие аспекты остаются
недоработанными, чем и определяется значимость данного исследования.

табака, используемого для так называемых «самокруток», так как последние способны заместить в потреблении сигареты фабричного производства.
Базой для расчета налога служит розничная цена одной сигареты, сигариллы, сигары, килограмма курительного табака, установленная производителем или импортером, причем эта цена должна быть не меньше розничной цены на аналогичную продукцию. Запрещается продавать табачные изделия по цене выше установленной производителем или импортером и указанной на марке или предъявленной к расчету акциза.
Что касается способа уплаты налога, то использование акцизных марок при налогообложении табачной продукции, оставаясь средством авансового платежа по налогу, должно иметь важное значение, с точки зрения гарантирования полноты уплаты акциза по каждой конкретной единице товара, а в будущем возможно и инструментом, с помощью которого производится распределение собранных акцизов по регионам реализации. Другим видом обеспечения уплаты акциза могут служить гарантии аккредитованных банков или страховых компаний. В последнем случае, предприятиям, производящем табачную продукцию, маркируемую акцизными марками, будет предоставлена возможность отсрочки по уплате полного обязательства по налогу, то есть стоимости акцизной марки на единицу продукции, как это в настоящий момент применяется по отношению к импортным товарам.
Среди прочих обязательных платежей за пользование автодорогами, наибольшую долю поступления приносят акцизы на горюче-смазочные материалы. В значительной степени это связано с более широкой, по отношению к другим обязательным платежам за пользование автодорогами, налогооблагаемой базой, малой эластичностью спроса на горюче-смазочные материалы (ГСМ) по цене, и простотой в администрировании. Следует отметить, что простота администрирования обуславливается, как правило, применением специфической ставки, что может иметь негативное влияние на уровень поступлений от налогов.