Формирование системы налогового прогнозирования и планирования на макроуровне

• Автор: Ефимов, Сергей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 188 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕЕШЕ
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Генезис развития и анализ международной практики налогового прогнозирования и планирования
1.2 Исследование категориального аппарата налогового прогнозирования и планирования

1.3 Концептуальные основы системы налогового прогнозирования и планирования

2 РЕАЛИЗАЦИЯ ЦЕЛЕВЫХ ОРИЕНТИРОВ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МАКРОУРОВНЕ
2.1 Исследование методического инструментария налогового прогнозирования и планирования на макроуровне
2.2 Использование инструментов налогового анализа в системе налогового прогнозирования и планирования
2.3 Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей в системе налогового прогнозирования и планирования
3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНЫХ МЕХАНИЗМОВ ПАРТНЕРСКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ
3.1 Обеспечение сбалансированности налогообложения и распределения налоговых поступлений между бюджетами при помощи моделирования
3.2 Механизмы регулирования эффективности макроэкономического прогнозирования и планирования в сфюре налогообложения
3.3 Развитие налогового партнерства в процессе налогового прогнозирования и
планирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность диссертационного исследования. В условиях развития инновационной экономики главной задачей государства является обоснованное планирование и распределение финансовых ресурсов. Налоговое прогнозирование и планирование в системе государственного налогового менеджмента не только реализует анализ и оценку налоговых поступлений, характеризует параметры налоговой политики и финансовую систему страны, но и определяет источники государственных доходов, направления их расходования, проводит корректировку доходных и расходных статей бюджета.
В рамках своих полномочий финансовые и налоговые органы осуществляют прогнозирование налоговых поступлений в бюджетную систему, точность которого влияет на финансирование целевых программ социально-экономического развития и приоритетных государственных проектов, а также планирование налоговых доходов, обеспечивающее реализацию принципа стабильности налоговой системы, координацию экономических процессов в соответствии с целевыми установками производственного развития, а также воздействие на государственное регулирование экономики.
В связи с изложенным, наибольшую актуальность приобретает разработка научно-методического подхода к всесторонней оценке налоговой политики, партнерского налогообложения, взаимоотношений государства и экономических субъектов, которая реализуется в системе налогового прогнозирования и планирования, а также проблемы повышения качества и совершенствования данной системы и развития ее информационной поддержки.
Степень научной разработанности проблемы. Проблемы развития финансовой науки, концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы раскрываются в трудах В.В. Алехина, Ф.Х. Банхаевой, С.В. Барулина, A.B. Бобровой, Г.П. Винокуровой, Ю.Д. Джамурзаева, JI.B. Дуканич, Е.Н. Евстигнеева, Н.Е. Заяц, A.A. Исаева, В.Г. Князева, Н.Г. Кузнецова, Н.И. Малис, Д.В. Масловой, B.C. Некрыловой,
B.Г. Панскова, A.B. Перова, JI.B. Поповой, В.Г. Садкова, Д.Г. Черника,
C.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.
Организационно-методические особенности налогового планирования,

анализа и оценки налоговых поступлений представлены в трудах Е.В. Боровиковой, Н.В. Ворониной, Е.С. Вылковой, Т.В. Грицгок, Т.А. Гусевой, Г.В. Девликамовой, В.И. Мишина, А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.А. Саакяна, И.В. Липатовой, А.Н. Майдашок, И.А. Масловой, К.Л. Меских, A.C. Пелих, H.A. Попоновой, Е.А. Чумаченко и др. Теоретические исследования и методические аспекты налогового прогнозирования и применения моделирования исследуются С.Н. Алехиным, Е.В. Астафьевой, A.C. Буряк, М.В. Васильевой, Е.Г. Дедковой, В.Н. Едроновой, Л.Л. Орловой, А.Ю. Рогачевым, С.А. Черногорским, Д.В. Шапот и др.
Исследованием инструментов налоговой политики, администрирования, вопросов государственного налогового менеджмента занимались И.Ю. Александрова, И.В. Горский, Ю.С. Зерщикова, Д.В. Крылов, М.В. Мишустин, С.М. Мовшович, А.Э. Сердюков, Н.И. Сидорова и др.
Моделирование налоговых отношений, вопросы партнерского налогообложения, современные методики расчета параметров налогообложения раскрываются в работах Е.В. Балацкого, К.В. Казиева, Г.Н. Карташовой, М.А. Колесник, Л.А. Константиновой, И.А. Коростелкиной, Т.В. Панасенковой, Е.Б. Наумовой, М.И. Яндиева и др.
Особенности и основные взаимосвязи в налоговом планировании и прогнозировании, ретроспективные аспекты развития данных категорий были рассмотрены в работах зарубежных ученых: Э. Анкинсона, М. Блауга,
В. Гольдберга, JT. Клейна, Дж. Кейнса, Дж. Стиглица.
Высоко оценивая результаты, достигнутые в работах указанных ученых, необходимо отметить, что в условиях динамичного развития отечественной экономики и международных отношений необходимо дальнейшее приращение научного знания в области регулирования налоговых отношений, являющихся основой налогового прогнозирования и планирования, совершенствования информационных технологий деятельности налоговых органов, что и определило выбор темы исследования, цель, поставленные задачи и научную новизну.
Целью диссертационного исследования является уточнение и дополнение теоретико-методических положений и рекомендаций по функционированию системы налогового прогнозирования и планирования в рамках государственного налогового менеджмента.
Для достижения сформулированной цели были поставлены следующие

анализ результатов внедрение нововведений в налоговое законодательство (Приложение 3).
Налоговое планирование выполняется на основе фактических данных о налоговых поступлениях, налоговых базах, уровне собираемости и прогнозных значениях макроэкономических показателей1. Целью планирования налоговых поступлений является привлечение максимального объема налогов и сборов в бюджет страны. Суть налогового планирования состоит в независимой оценке допустимых налоговых поступлений, необходимых для выполнения экономически важных контрольных заданий.
Налоговое планирование на государственном уровне является базой для прогнозирования социально-экономических процессов и явлений в стране. Исследование и дальнейшее развитие форм и методов налогового планирования вызвано необходимостью повышения качества бюджетного планирования. Этапы налогового планирования представлены на рисунке 13.
Для достижения результативного налогового планирования на государственном уровне необходимо выполнение следующих задач:
- обеспечение исполнения доходной части бюджетов всех уровней;
- увеличение налоговых поступлений в соответствии с приростом налоговых баз, а не за счет повышения ставок, а также за счет благоприятного воздействия экономических и социальных факторов;
- обеспечение непрерывности и стабильности налоговых поступлений в течение финансового года;
- использование различных методов управления по максимизации налоговых поступлений в практической деятельности;
'Боброва A.B. , Головецкнй 11.Я. Организация и планирование налогового процесса/ A.B. Боброва, Н.Я. Головецкнй. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 320с.