Теория и методология комплексной оценки налогового потенциала региона

• Автор: Рощупкина, Виолетта Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 357 с. : 10 ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ

НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

1.1 Генезис понятия «налоговый потенциал» в теории налогов

1.2 Концептуальные основы формирования налогового потенциала

региона

1.3 Современные тенденции модернизации налоговой системы с

позиции рационального использования налогового потенциала

ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО

ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
2.1 Методологические основы оценки налогового потенциала региона
2.2 Инструментарий анализа предельных потенциальных налоговых
возможностей субъектов федерального округа
2.3 Методические подходы к определению реализованного налогового
потенциала территории
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА СУБЪЕКТОВ
СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
3.11 Характеристика налоговой базы Северо-Кавказского макрорегиона
3.2 Оценка предельного налогового потенциала субъектов Северо-Кавказского федерального округа
3.3 Анализ реализованных налоговых возможностей территорий по данным форм налоговой отчетности и корректировки сумм фактических налоговых сборов
ГЛАВА 4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОЛОГИИ ОЦЕНКИ
НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
4.1 Развитие методологии и инструментарной составляющей
комплексной оценки налогового потенциала региона
4.2 Оценка потенциала выполнения территориальных налоговых обязательств
4.3 Алгоритм анализа асимметрии налогового потенциала макрорегиона
с учетом налоговой активности и восприимчивости его субъектов
ГЛАВА 5 ФОРМИРОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ НА ОСНОВЕ МОДЕРНИЗАЦИИ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ
5.1 Моделирование прогнозной величины налогового потенциала субъекта федерации
5.2 Разработка налоговой стратегии макрорегиона
5.3 Модернизированный механизм управления налоговым потенциалом
региона
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Процесс трансформации налоговых ресурсов в доходы бюджета зависит от институциональной организации финансовой системы, определяющей особенности налоговой политики, проводимой государством. Количественные характеристики степени ее эффективности, важное место среди которых занимает налоговый потенциал, выступают индикаторами возможностей механизма налогообложения. Усложнение инструментов анализа в нестабильной экономике предъявляет повышенные требования к разработке теоретикометодологических и научно-методических основ оценки налогового потенциала. Особенно актуальным данный вопрос становится в условиях замедления темпов экономического роста. Необходима принципиально новая аналитическая модель, отличающаяся высокой восприимчивостью к внешним и внутренним изменениям, происходящим в финансовой системе государства и способствующая выявлению потенциальных налоговых возможностей по наполнению бюджета.
Однако сформировавшиеся в настоящее время подходы к исследованию налоговых позиций территории опираются исключительно на анализ налоговой базы, что не позволяет отразить реальную финансовую обеспеченность регионов и искажает рейтинг их налогового потенциала. Проблема несовершенства методологии оценки последнего усугубляется еще и тем, что при ее интерпретации не в полной мере учитываются влияние структуры экономики федеральных округов и уровень налоговых возможностей территорий.
Применение системного подхода к анализу налогового потенциала регионов с учетом риска неплатежей выступает приоритетным направлением научного поиска, что, в конечном итоге, позволит разработать налоговую стратегию исходя из наличия реальных и потенциальных налоговых ресурсов. Таким образом, совершенствование методологии оценки
налогового потенциала регионов, в том числе построение механизмов и моделей комплексного анализа налоговых возможностей, является актуальной задачей, обладающей теоретическим и практическим значением.
Степень научной разработанности проблемы. В процессе формирования методологической базы исследования использовались концепции теории налогов и налогообложения, разработанные:
- в классических экономических трудах: С.Ю. Витте, С. Вобана,
Т. Гоббса, И. Канара, И.М. Кулишера, Дж. Мак-Кулоха, Д.С. Милля, Б.Т. Мильгаузена, Ш.Л. Монтескье, У. Петти, Э. Селигмана, А. Смита, A.A. Соколова, Д. Рикардо, А. Терьера, И.И. Тургенева, К.Т. Эеберта, И.И. Янжула и др.;
современными российскими исследователями в области государственных финансов и налогов: В.А. Белостоцкой, Е.В. Боровиковой, Л.И. Гончаренко, И.А. Коростелкиной, Д.В. Масловой, A.B. Минаковым,
А.Б. Нагоевым, Г.Б. Поляком, Н.И. Пшиканоковой, М.В. Романовским, Т.Ф. Юткиной.
Теоретическая и практическая характеристика . экономической сущности налогового потенциала дана в трудах У.И. Алиева, Н.Г. Вараксы,
Н.Г. Вишневской, A.C. Каратаева, М. Миллс, В.И. Мишина, Е.С. Осиповой, И.А. Перонко, С.Н. Сарановой, Е.В. Солдатовой, Р. Уоттса, О.Г. Фокиной и других экономистов.
Актуальной проблемой для отечественной науки и практики является анализ и оценка налогового потенциала регионов. В данной области приобрели известность исследования Л.М. Архипцевой, А.Н. Волошиной, Е.Б. Дьяковой, О.В. Калининой, Н.В. Кашиной, Л.Н. Кузнецовой,
С.Н. Леонова, Д.Р. Попенкова, С.Г. Синельникова-Мурылева, О.Г. Шрамко.
Механизмы управления и направления эффективного использования налогового потенциала территории являются предметом изучения и анализа в публикациях Л.В. Дуканич, А.Г. Игудина, П.А. Кадочникова,
А.Л. Коломийца, О.М. Лугового, Н.Д. Матрусова, А.Д. Мельник,

Целью формирования налогового потенциала является максимальное использование налоговых ресурсов региона при потенциальном росте его налоговых возможностей и полном исполнении налоговых обязательств. Данный процесс должен основываться на следующих принципах:
1. Методологических:
а) системности, позволяющего охватывать все виды экономической деятельности в регионе;
б) определенности, дающего четкое представление о направлениях концентрации налоговых ресурсов;
в) нормативной аргументированности, подтверждающего решения федеральных и региональных органов власти в процессе налогового и бюджетного планирования;
г) единства стратегии и тактики, определяющего соответствие принимаемых тактических, текущих решений со стратегическими императивами.
2. Общенаучных:
а) принцип научной обоснованности;
б) принцип учета и согласования интересов различных уровней власти, государства и налогоплательщиков, государства и налоговых агентов.
Стратегия формирования налогового потенциала - комплекс мероприятий и способов реализации задач, применимых в перспективе, связанных с развитием налоговой системы, совершенствованием налогового законодательства, расширением налоговой базы, минимизацией «теневой» деятельности налоговых агентов.
Тактика формирования налогового потенциала - комплекс мероприятий фискальной политики и методов решения задач в краткосрочном периоде в вопросах регулирования налоговой базы, отношений налоговых органов и налогоплательщиков, контроля эффективности работы налоговых органов, разработки мероприятий по снижению уровня недоимки и задолженности по налоговым платежам в