Развитие налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования

• Автор: Юркова, Марина Руслановна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 171 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава 1 Теоретические основы налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования
1.1 Учреждения образования и особенности их деятельности в целях исследования налогообложения
1.2 Эволюция налогообложения и его особенности для государственных учреждений в сфере высшего образования

1.3 Зарубежный опыт налогообложения в сфере высшего образования

Глава 2 Анализ влияния налогообложения на деятельность государственных учреждений в сфере высшего образования
2.1 Факторы воздействия налогообложения на деятельность государственных учреждений в сфере высшего образования
2.2 Проблемы налогового регулирования и налогового администрирования деятельности государственных учреждений в сфере высшего образования
2.3 Социальный аспект в налогообложении государственных учреждений в сфере высшего образования
Глава 3 Совершенствование налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования
3.1 Методические подходы к планированию налоговых платежей в государственных учреждениях в сфере высшего образования
3.2 Направления изменения налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования
3.3 Налоговые преференции при реализации скорректированного механизма налогообложения
Заключение
Список литературы
Приложение А Характеристика и классификация образовательных
организаций
Приложение Б Правовое положение государственных учреждений

Приложение В Виды средств целевого финансирования государственных учреждений
в сфере высшего образования
Приложение Г Виды целевых поступлений государственных учреждений в сфере
высшего образования
Приложение Д Перечень операций, освобождаемых от обложения налогом на
добавленную стоимость
Приложение Е Критерии оценки налоговых рисков и их характеристика
Приложение Ж Принципы эффективного налогового регулирования
Приложение И Методы налогового планирования и их характеристика
Приложение К Влияние реформирования государственных учреждений на деятельность хозяйственных обществ инновационной направленности

Введение
Актуальность темы исследования. Образовательные организации в Российской Федерации в основном представлены такой группой некоммерческих организаций, как государственные и муниципальные учреждения. Государство регулярно предпринимает попытки оптимизации функционирования системы управления в бюджетной сфере в поисках взаимосвязи между результатами деятельности государственных учреждений и их финансированием. В 2010 году осуществлен очередной шаг в сторону распространения в сфере образовательной деятельности элемента рыночных отношений.
1-го июля 2012 года закончился переходный период, установленный для государственных учреждений Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ, внесшим изменения в отдельные законодательные акты в части правового положения таких учреждений. Изменившиеся условия функционирования государственных учреждений, в том числе налоговые, требуют глубокого исследования их влияния на результат деятельности учреждений, а также их роли в процессе решения проблемы повышения эффективности образовательной деятельности.
Предпринимательскую деятельность государственные учреждения в сфере высшего образования ведут в России не первый год, но вследствие внесенных изменений в их правовое положение актуализировалась задача ориентации в большей степени на собственные источники доходов при сокращении объемов бюджетного финансирования. При этом ведение предпринимательской деятельности сопряжено с необходимостью исполнения обязательств по налогам перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Государство стремится поддерживать функционирование таких учреждений, в том числе посредством инструментов налогового регулирования, поскольку предоставление образовательных услуг имеет социальный характер и гарантировано Конституцией Российской Федерации.
В период адаптации государственных учреждений в сфере высшего образования к особенностям нового для них правового положения, а также в условиях необходимости оптимального использования бюджетных средств исследование

общего порядка налогообложения. Учреждения не являются поставщиком таких услуг, возникающих в результате сдачи имущества в аренду. Как правило, в этих целях учреждение заключает отдельный договор на возмещение указанных услуг с арендатором. В рамках заключенных договоров счета-фактуры учреждениями арендаторам не выставляются, поскольку продавцом услуг арендодатель не выступает. Следовательно, при получении денежных средств от арендатора на компенсацию расходов по оплате коммунальных услуг и услуг связи у арендодателя объекта налогообложения по НДС не возникает.
Льготный характер обложения НДС проявляется в наличии 10-процентной налоговой ставки. Основная общеустановленная налоговая ставка составляет 18 процентов. Деятельность ГУВО может быть связана с осуществлением операций, подпадающих под льготное 10-процентиое обложение НДС. К таким операциям относится реализация периодических печатных изданий согласно перечню видов периодических изданий, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41, и книжной продукции, которая имеет отношение к образованию, культуре или науке.
В этих целях под периодическим печатным изданием понимается журнал, альманах, газета, бюллетень или иное другое издание, которое имеет постоянное название, текущий номер, регулярность выхода выпусков которых составляет не реже одного раза в год. Право учреждения на применение налоговой ставки 10 процентов в отношении реализуемых им периодических изданий и книжной продукции должно подтверждаться соответствующей справкой, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям.
Одним из ключевых вопросов в налогообложении образовательных услуг выступает вопрос исчисления и уплаты НДС в зависимости от наличия лицензии на их оказание.
Вопросы лицензирования образовательной деятельности курирует Правительство Российской Федерации [81]. Образовательная деятельность (за исключением индивидуальной трудовой педагогической деятельности) в обязательном порядке лицензируется Министерством образования Российской Федерации, государственными органами управления образованием субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.