Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне

• Автор: Мельник, Екатерина Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 210 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Развитие теоретических основ налоговой политики государства и обоснование ее роли в обеспечении социально-экономического развития регионов
1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и ее стратегический компонент
1.2. Формирование и реализация системы стратегических целей налоговой политики государства на региональном уровне
1.3. Обоснование роли налоговой политики государства в социально-экономическом развитии регионов

2. Использование инструментов налоговой политики на региональном уровне

2.1. Учет региональных особенностей при реализации налоговой политики государства

2.2. Использование инструментов налоговой политики при решении задач социально-экономического развития регионов

2.3. Модель регулирования налоговых отношений на региональном уровне

3. Оценка эффективности и основные направления совершенствования налоговой политики государства на региональном уровне
3.1. Методика рейтинговой оценки эффективности налоговой политики
3.2. Анализ динамики налоговых поступлений и финансовой обеспеченности региональных бюджетов в Центральном федеральном округе
3.3. Оценка налоговой нагрузки и эффективности налоговых льгот в регионах Центрального федерального округа
3.4. Основные проблемы налоговой политики государства и направления ее совершенствования на региональном уровне
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития как на федеральном, так и на региональном уровне является эффективная налоговая политика. Необходимость ее разработки обусловлена рядом обстоятельств.
Во-первых, с формированием системы стратегического управления регионами и разработкой соответствующих стратегических документов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях возникла необходимость уточнения и актуализации теоретических основ налоговой политики, способствующей реализации стратегических целей социально-экономического развития регионов.
Во-вторых, неравномерность территориального развития вызывает необходимость адаптации налоговой политики государства к особенностям экономики регионов с тем, чтобы повысить эффективность налоговой политики государства с учетом уровня социально-экономического развития региона.
В-третьих, существующая в настоящее время система распределения налоговых полномочий характеризуется их значительной централизацией на федеральном уровне. Инструменты налоговой политики, доступные региональным органам власти, существенно ограничены. В то же время даже при наличии соответствующих полномочий в части налогового регулирования социально-экономического развития регионы с низкой финансовой обеспеченностью не имеют возможности использовать их в полной мере в силу несовершенства межбюджетных отношений.
В-четвертых, существующие методики оценки эффективности налоговой политики ориентированы на проведение подобной оценки с позиции налогоплательщиков (хозяйствующих субъектов) или государства. В то же время недостаточно проработаны вопросы проведения такой оценки на региональном уровне. В настоящее время назрела необходимость в разработке
методики оценки эффективности налоговой политики, учитывающей не только фискальные интересы государства, но и приоритеты социально-экономического развития регионов.
Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России.
Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие представлений об основах формирования и реализации налоговой политики внесли такие зарубежные ученые, как Л. Вальрас, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс, Дж. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршалл, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, а также известные российские исследователи: С. Витте, И. Озеров, Н. Тургенев, А. Соколов и др.
Теоретико-методологическим и методическим аспектам налоговой политики посвящены работы современных отечественных экономистов: Р. Гринберга, В. Красницкого, И. Юрзиновой, И. Майбурова, Н. Тюпаковой, И. Коростелкиной, А. Аронова, В. Кашина, В. Пушкаревой и др.
Содержание отдельных элементов налоговой политики представлено в трудах А. Брызгалина, Е. Ермаковой, Г. Поляка, Н. Потаповой, Е. Вылковой, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткиной, Е. Балацкого, Л. Дуканич, В. Ковалева, Б. Сабанти и др.
Исследованию влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов посвящены научные труды Л. Мещеряковой, Г. Журавлевой, О. Гордеевой, В. Колесникова, М. Бестаева, И. Щербаковой, Н. Зотиковой, И. Филатовой, М. Собакиной, В. Кульковой, О. Бажиной, С. Бадьиной, Н. Сидоровой, И. Виноградовой, А. Дергачевой,
С. Зеленской, 3. Карахановой, Р. Эльканова, Р. Магомедова и др.
Вместе с тем ряд теоретических и прикладных вопросов по теме исследования не имеет адекватного научного решения. В их числе: обоснование содержания налоговой политики государства и основных этапов ее формирования, разработка инструментария регулирования налоговых отношений и оценка эффективности налоговой политики на региональном уровне.

Факторы, способные оказать положительное воздействие на развитие налогового потенциала региона и увеличение налоговых поступлений, относятся к сильным сторонам и возможностям налоговой политики, реализуемой на территории данного субъекта РФ. Налоговые риски учитываются в составе слабых сторон и угроз.
Внешние факторы, на наш взгляд, можно подразделить на группы, отражающие:
- изменения федерального налогового законодательства по поводу:
а) состава налогов и сборов;
б) системы налоговых ставок;
в) системы налоговых льгот и освобождений;
г) порядка расчета налоговых баз;
д) порядка и сроков уплаты налогов;
- изменения условий налогообложения в отраслях, приоритетных с точки зрения социально-экономического развития региона;
- изменения требований к порядку создания и условиям функционирования зон территориального развития;
- деятельность крупнейших налогоплательщиков;
- изменения федерального законодательства в сфере межбюджетных отношений и налогового федерализма по поводу:
а) нормативов отчислений в региональные бюджеты по основным налогам и сборам;
б) передачи налоговых полномочий;
- положение дел в сфере налогового администрирования, в том числе изменения, затрагивающие систему налогового контроля;
- уровень межрегиональной конкуренции;
- изменения международного законодательства в сфере налогообложения и др.
К внутренним факторам относятся: