Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона

• Автор: Дойчева, Анна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Майкоп
• Количество страниц: 162 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ РЕГИОНАЛЬНОЙ?
ЭКОНОМИКИ.

1.1 Анализ факторов управления региональной экономикой.

1.2 Эффективность развития региональной экономики на основе налоговой

системы
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ СТРАТЕГИИ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Развитие налоговой системы региона

2.2. Повышение эффективности реализации региональной налоговой

политики
ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА.
3.1. Налоговые органы как референтный субъект налоговой системы
3.2. Совершенствование организационной структуры налоговых
органов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ А - Анкета для инспекторов
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Основные показатели удовлетворения требований налогоплательщиков за 2010 год в разрезе РФ, ЮФО, УФНС по РО 156 ПРИЛОЖЕНИЕ В - Основные показатели удовлетворения требований налогоплательщиков за 2010 год в разрезе округов РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Причины обращений в налоговые органы
ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Количество обращений в ТОРМ
ПРИЛОЖЕНИЕ Е - Матрица (1)Л по действующей модели функционирования налоговых органов региона
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж - Преобразованная матрица (2)Л по действующей модели функционирования налоговых органов региона
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 - Показатели социально-экономического развития Ростовской области в соответствии со схемой региональноэкономического механизма А.Г. Гранберга

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. На современном этапе экономического развития страны постановка и решение региональных проблем являются значимым стимулом к развитию каждого региона в отдельности и государства в целом.
Результативность и положительный эффект экономических преобразований в регионе во многом определяются грамотной налоговой политикой, опосредовано влияющей на экономику.
Концептуальное решение проблем региональной налоговой политики зависит, в том числе, от роли государства в сфере налоговых отношений, сложных и противоречивых по своей природе. Россия переживает период становления цивилизованных форм таких отношений. Возрастает стабилизирующая роль налоговой системы регионов как фактора обеспечения положительной динамики экономического развития региона.
Сложившиеся в настоящее время в Российской Федерации механизмы и процедуры реализации налоговой политики не используют, а равно ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления налоговой системой региона. В результате они не только не способствуют развитию региональной экономики, но и тормозят его.
Необходимым условием реализации эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающим ее применение в качестве важного инструмента регулирования темпов регионального экономического роста, является результативность функционирования налоговой системы в совокупности с эффективным взаимодействием ее с хозяйствующими субъектами, что является одним из значимых факторов построения региональной экономики в целом.
В этой связи особую важность приобретает определение и оценка роли налоговых органов как эффективно действующей организационной структуры, которая оказывает влияние на конституированиё экономики региона и на стабильный тренд ее развития.

Степень разработанности проблемы. Область исследования лежит в рамках работ, посвященных процессам становления и теоретическим проблемам формирования налоговой системы России и региональной экономической науки в целом.
Методологические основы региональной экономики в современных российских условиях исследуются в работах Аврамчиковой Н.Т., Видяпина В.И., Воротилова В.А., Гапоненко А.Л., Глушковой В.Г., Гранберга А.Г., Дульщикова

Ю.С., Канцерова P.A., Кистанова В.В., Копылова Н.В., Лукиных В.Ф., Луневой Я.Е., Орешина В.П., Павленко В.Ф., Пробста А.Е., Симагина Ю.А., Степанова М.В., Фетисова Г.Г., Черняевой И.В., Янгирова A.B. и др.
Проблемам развития региональной экономики на основе эффективной налоговой системы и вопросам становления налоговой системы региона в современных российских условиях уделено внимание в трудах Александрова И.М., Балацкого Е.В., Евстигнеева Е.Н., Захарьина В.Р., Караваевой И.В., Клюкович З.А., Кутафиной O.E., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Свистунова A.A., Толкушкина А.В., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др.
Общим вопросам налоговой политики региона посвящены работы Алиева Б.Х., Гончаренко Л.И., Дуканич Л.В., Карасева М.Н., Махова A.C., Пинской М.Р., Тарасовой В.Ф., Юрзиновой И.Л. и др.
Обзор научных публикаций по данной проблематике в периодической печати и монографической литературе показал, что работы преимущественно содержат разработки по повышению эффективности налоговой системы путем снижения налоговых ставок, отмены налоговых льгот, исключения бессистемности при введении или отмене новых видов налогов и сборов. В рассмотренных работах не находит отражение совершенствование организационных схем налоговой системы с точки зрения построения оптимальной структуры налоговых органов, что дает основание осуществлять собственный научный поиск.
Проблемами перехода к рыночным принципам функционирования-экономики, который потребовал коренной перестройки системы налогообложения в Российской Федерации, занимались многие ученые50, из трудов которых следует, что система, налогообложения должна выполнять многообразные функции и, в частности, стимулировать экономическую деятельность, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств для покрытия общегосударственных нужд, с другой. Экономическое же основание налога обусловлено объективными затратами государства на исполнение им своих внешних и внутренних функций, а также в необходимых случаях государственным регулированием экономических процессов.
Глубокий экономический кризис, обвал финансовой системы в 1998 и 2008 годах являются отражением сложности, противоречивости и непоследовательности методов проводимой финансовой политики. Последствия указанных кризисов для российских финансов и российской экономики в целом требуют глубокого переосмысления закономерностей развития российской финансовой системы, характера ее взаимоотношений с государственными, муниципальными и частными структурами.
В кризисный период российской экономики особенно часто встречаются конфликты публичных и частных интересов. К примеру, Правительство России настойчиво рекомендует руководству субъектов Российской Федерации снизить для предпринимателей, которые работают по упрощенной системе налогообложения, ставку налога с 15 до 5% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налицо конфликт интересов: с одной стороны, снижение налогообложения будет являться гарантией сохранения рабочих мест для населения, с другой -
50 Землянская И.С., Гончаров А.И. Функциональный аспект налогообложения добавленной стоимости: теория и практика // Финансы и кредит. 2008. №2. С. 75; Глушаченко С.Б., Щепкин С.С. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретико-правовой анализ) // История государства и права. 2007. №12. С. б.; Свистунов A.A. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2006. N8. С.11; Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Автореф. дис. докг. юрид. наук. Екатеринбург, 2003. С. 31; Крохина Ю.А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях Конституционного Суда РФ // Напоговед. 2004. N7; Вельский К.С. Государство и налоги // Государство и право. 2007. №11. С. 63; Саркисов А.К. Конфликты в сфере налоговых отношений: теория и практика правового разрешения: Автореф. дис. докт. юрид. наук. М., 2006. С. 22.