Налоги в системе факторов экономического роста в период перехода к рыночной экономике

• Автор: Махмадуллоев, Давлат Хикматуллоевич
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Душанбе
• Количество страниц: 145 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава I. Теоретические аспекты налоговых отношений и их воздействие на экономический рост

§1.1. Сущность налогов и их воздействие на экономический

§1.2. Эволюция налоговых отношений в зависимости от экономической

системы

§1.3. Методологические аспекты исследования воздействия налогов на

экономический рост

Глава II. Место налоговой системы среди факторов экономического роста

§2.1. Макроэкономическое назначение налоговой системы

§2.2. Сочетаемость налогов и других факторов экономического роста
Глава III. Налоговая система Республики Таджикистан и проблемы повышения ее эффективности
§3.1. Основные этапы формирования налоговой системы Республики
Таджикистан
§3.2. Действенность льгот и санкций и их место в налоговой
политике
§3.3. Повышение роли налогового контроля в усилении воздействия
налоговой системы на экономический рост
§3.4. Вопросы легализации «теневой» экономики и ее воздействие на
собираемость налогов
Заключение
Список использованной литературы

Введение
Актуальность темы исследования. Государственная власть в любой стране, в том числе в Республике Таджикистан, нуждается и будет нуждаться в средствах, необходимых для выполнения присущих ею функций перед обществом. Одним из источников таких средств являются налоги.
Изъятие налогов у предприятий, организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких затрат со стороны государства.
Налоги изымаются принудительно, и это неизбежно порождает противоречия между обществом и властью, для решения которых власть использует различные механизмы его смягчения путем законодательного регулирования налогообложения и реформирования налоговой системы.
Пути решения данной проблемы изыскиваются всеми государствами, в том числе Таджикистаном. Постсоветское развитие Республики Таджикистан даёт основание говорить, что на протяжении 20 лет налоговая система постоянно реформируется. Это, с одной стороны, связано с осуществлением системной реформы экономики как неизбежный атрибут переходного периода, с другой - государственные органы в интересах разрешения данного противоречия ведут постоянный поиск приемлемых для конкретных условий решений в сфере налогообложения. Важнейшей проблемой является наполнение бюджетов всех уровней за счет налогов в условиях деградированной экономики на постсоветском пространстве. Её решение постоянно наталкивается на такие серьезные барьеры, как недостаточный уровень развития отечественного производства и низкий уровень жизни населения.
Актуальность данной темы продиктована следующими причинами:

- отсутствием единых подходов в области теории и практики по вопросам воздействия налогов на экономический рост;
частым изменениям положений в законодательстве о налогообложении и его влияние на экономическую активность деятельности субъектов хозяйствования, что нередко приводит К обострению противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками, к усложнению налоговой политики, и в результате к ухудшению темпов и качество экономического роста;
недостатками Налогового Кодекса РТ, под которым подразумевается последняя его редакция, которая отличается серьезными противоречиями, отсутствием простого и понятного изложения, гибкости применительно к возникающим ситуациям, подрывающем основу экономического развития страны;
- необходимостью теоретического обобщения вновь возникших ситуаций в практике и обоснования путей снижения налогового бремени, с преимущественной ориентацией на ускорение динамики экономического роста.
Научная разработанность темы. Анализ трудов отечественных и зарубежных авторов свидетельствуют, что к настоящему времени недостаточна обобщены и развиты теоретические и макроэкономические аспекты воздействия налоговой системы на экономический рост, отсутствует построения оптимальной и эффективной налоговой системы в постсоветском Таджикистане.
Вопросы воздействия налогов на экономический рост в той или иной степени рассматривались в трудах Д. Юма, Дж.С. Милля, И. Шумпетера, А. Маршалла, Дж.М. Кейнса, А Янжула, А. Лаффера, М. Фридмена, Е. Селигмана, Р. Батра, П. Кругмена и т.д. Современное налоговое законодательство и действующие Налоговые Кодексы в большинстве стран мира были составлены на базе теоретических концепций и принципов, разработанных вышеназванными и другими

производства. Международные эксперты придерживаются мнения, что новый Налоговый Кодекс приводит к возрастанию и без того тяжелого налогового бремени в отношении отечественного товаропроизводителя, и в конечном итоге оказывает отрицательное влияние на развитие национальной экономики.
Налоговое бремя в Таджикистане является самым высоким по сравнению с соседними странами. Об этом свидетельствуют данные об уровнях отдельных, но наиболее важных налогов, принятых в Таджикистане и Кыргызстане. Подоходный налог в Кыргызстане равен 10%, в Таджикистане - от 8 до 13%, налог на добавленную стоимость -соответственно 12 и 18%, социальный налог - 18 и 25%. В Российской Федерации социальный налог был снижен до 12%,9 что в 2 с лишним раза ниже, чем в Таджикистане, хотя удельный вес пенсионеров и лиц, нуждающихся в систематической помощи в этой стране намного превышает соответствующего показателя в Таджикистане.
Описанная ситуация является свидетельством того, что в Таджикистане налоговая система еще далека от активного участия в решении таких задач, как обеспечение социальной стабильности, поощрение внутренних инвестиций (населения и компаний), стимулирования потребительского спроса как значительного фактора экономического роста и создания условий для долговременного и стабильного повышения эффективности экономики.
§1.3. Методологические аспекты исследования воздействия налогов на экономический рост
Такая постановка вопроса всегда вызывала оживленную дискуссию среди теоретиков экономической науки, прикладных экономистов и финансистов-практиков. Однако, дискуссии в основном ограничивались
9 См. последние налоговые кодексы названных стран.