Математические модели налоговых проверок

• Автор: Кумачева, Сурия Шакировна
• Шифр специальности: 01.01.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 131 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава 1. Вероятностная модель налоговых проверок.
§ 1.1 Описание модели
§ 1.2 Анализ профилей согласованности
§ 1.3 Оценка стоимости согласованности
§ 1.4 Численный эксперимент
§ 1.5 Модель проверок с «сигналом»
§ 1.6 Обобщение: отказ от предположения об ограниченном
уклонении
Глава 2. Теоретико-игровая модель взаимодействия
между налоговыми органами и налогоплательщиками
§ 2.1 Базовая модель
§2.1.1 Случай, когда чистый штраф пропорционален
сокрытому доходу
§2.1.2 Случай, когда штраф пропорционален обнаруженному
недоплаченному налогу
§2.1.3 Случай, когда штраф ограничен из-за заданной
минимальной величины дохода агента
§2.1.4 Случай, когда выплата после налогообложения пропорциональна обнаруженному сокрытому доходу

§ 2.1.5 Случай нелинейного штрафования
§2.2 Использование дополнительной информации о
налогоплательщиках
§ 2.2.1 Применение свойства сопряженных распределений
§ 2.2.2 Численный эксперимент
§ 2.3 Использование других стратегий
§2.3.1 Принцип справедливости налогообложения
§ 2.3.2 Применение «порогового правила»
Глава 3. Модели, учитывающие коррупцию и ресурсы
налоговых органов
§3.1 Модель налоговых проверок в условиях коррупции
§3.1.1 Описание модели
§ 3.1.2 Возможные ситуации
§3.1.3 Случаи, допускающие убыточную деятельность
налоговых органов
§3.1.4 Оптимальные стратегии игроков
§3.2 Задача о поиске налоговых уклонений
Заключение
Литература

Введение
Актуальность темы. Создание эффективной налоговой системы является одной из наиболее актуальных задач мировой экономики и, как следствие, математического моделирования экономических процессов. Основополагающими составляющими налоговой системы являются продуманная и адекватная реальной экономической ситуации система налогов и четко функционирующий налоговый механизм, обеспечивающий выполнение налогового законодательства [33]. Его важнейшим элементом является налоговый контроль, включающий набор налоговых проверок различного типа (получение объяснений от налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотры помещений и территорий и т. д.). В математической литературе, связанной с моделированием налогообложения, не происходит дифференциации по типам и методам проведения налоговых проверок. Зачастую отождествлены понятия налогового контроля, налоговых проверок и аудита.
Классификацию математических моделей налогообложения можно проводить по нескольким критериям.
Во-первых, по той составляющей налоговой системы, которую данная модель исследует. Это может быть исследование налоговой шкалы, системы штрафов и льгот, связанных с налоговыми уклонениями, К такому моделированию относятся работы A. Atkinson, J. Stiglitz, 1972, 1

верок в силу того, что уменьшается доля проверок, необходимых для реализации максимальной согласованности.
В то же время следует заметить, что большие значения штрафных ставок не могут неограниченно возрастать. В противном случае такая ситуация может привести к банкротству большинства уклонившихся налогоплательщиков,
Остановимся на случае, когда значение штрафной ставки я — 1: требование в качестве наказания заплатить сумму, соответствующую двукратной недоимке, и необходимость осуществить проверку половины налогоплательщиков кажутся вполне обоснованными. Оценка дохода налоговых органов в самом согласованном профиле для данного значения штрафной ставки приведена в таблице 1.5. Рассмотрим другие профили согласованности. Возможность их существования объясняется тем фактом, что налоговые органы не всегда имеют возможность провести проверки всех групп налогоплательщиков с вероятностями, удовлетворяющими теореме 1. Имеет ли смысл в такой ситуации вообще проводить проверки уклоняющихся налогоплательщиков?
Численный эксперимент подтверждает тот факт, что проверка любой доли уклонившихся налогоплательщиков повышает доход налоговых органов за счет собранных в ее результате налогов и штрафов (по-стаудитных выплат Тр081л)- Так, например, в шестом по уровню согласованности профиле при отсутствии проверки уклоняющихся шестой и седьмой групп доход налоговых органов составит 171683,5507 млн. рублей, а при проведении проверки хотя бы 25% налогоплательщиков (Р(Аг = гп1) = 0,25), декларировавших свою налоговую ответственность как 777,5 и т?70, — 173384,5936 млн. рублей.