Налоговые стимулы развития малого инновационного бизнеса

• Автор: Ягудина, Эльвира Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 227 с. : ил.

1 НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ

1.1 Малый инновационный бизнес как объект налогового стимулирования

1.2 Теоретическое обоснование налогового стимулирования инновационной деятельности

1.3 Реализация инновационного сценария развития России на современном этапе

2 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ, СТИМУЛИРУЮЩИХ ИННОВАЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ МАЛОГО БИЗНЕСА
2.1 Роль налогообложения в развитии малого инновационного бизнеса в период налоговых реформ России
2.2 Действующий механизм налогового стимулирования малого инновационного бизнеса в России
2.3 Зарубежная практика налогового стимулирования инновационной деятельности малого бизнеса
3 РАЗРАБОТКА ИНСТРУМЕНТАРИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ
3.1 Систематизация инструментария налогового стимулирования малого инновационного бизнеса в зависимости от стадий инновационного процесса
3.2 Модификация инструментов налогового стимулирования малого инновационного бизнеса в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
(ту

Актуальность темы исследования. Высокий уровень риска, непредсказуемость результата, затратность нововведений и длительный период окупаемости определяют специфику инновационной деятельности и обуславливают необходимость ее поддержки со стороны государства. Одним из инструментов государственного регулирования инновационной активности хозяйствующих субъектов является механизм налогообложения. Переход экономики России на траекторию инновационного развития был обозначен на правительственном уровне в 2008 году1. С этого же момента в российской налоговой системе постепенно стали развиваться инструменты косвенного стимулирования инновационной деятельности. Однако полноценной системы налоговых стимулов для инновационной деятельности в России до сих пор не создано: сформированы лишь разрозненные ее элементы, практическая полезность которых невелика. Наличие унифицированного подхода к налогообложению организаций вне зависимости от их размеров и осуществляемых видов экономической деятельности, отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения и учета особенностей налогообложения средних предприятий снижают стимулы для развития малых инновационных организаций. В результате отраслевая структура малого бизнеса демонстрирует преобладание сферы торговли и посредничества - в 2012 г. ее удельный вес составил 39,9% от общего количества зарегистрированных малых организаций2, в то время как малый инновационный бизнес составляет лишь 5,11%3. Распределение субъектов малого предпринимательства по видам деятельности не соответствует ни требованиям обеспечения экономического роста в стране, ни уровню рациональной структуры экономики, ни практике западных государств. В развитых странах малый бизнес активно осуществляет деятель1 Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р).
2 Данные Росстата. Социально-экономическое положение России - 2012 год. Деятельность малых предприятий в I полугодии 2012 года.
3 Данные Росстата. Удельный вес малых предприятий, осуществлявших технологические инновации в отчетном году, в общем числе обследованных малых предприятий.

ность в промышленности, производстве новых продуктов и технологий. Например, в Германии доля малого инновационного бизнеса в общем количестве организаций в настоящее время составляет 62%, в Ирландии - 75%, в Норвегии - 49%, во Франции - 3 8%4.
Отсутствие стандартизации терминов инновационной деятельности, субъекта малого инновационного предпринимательства не позволяет проводить целевую государственную поддержку и снижает эффект от налогового стимулирования. В свою очередь, до сих пор нет единого подхода к составу и видам налоговых стимулов, что делает невозможным мониторинг и аудит эффективности их предоставления. Все это сдерживает решение задачи активизации развития малого инновационного бизнеса как мощного двигателя инновационных процессов и определяет необходимость разработки теоретических положений и рекомендаций по созданию налоговых стимулов для субъектов малого инновационного предпринимательства России, что и обусловило актуальность проведения настоящего исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Исследование влияния налогов на развитие производства и обоснование необходимости использования регулирующей функции налогообложения изложены в трудах зарубежных и отечественных ученых, в числе которых А. Смит, Д. Рикардо, Д. Мак-Куллох, А. Вагнер, Ф. Нитти, Дж. Кейнс, А. Лаффер, П. Самуэльсон, среди отечественных - И.Х. Озеров, И.Т. Посошков, В.Н. Твердохлебов, A.A. Тривус, Н. И. Тургенев и другие. В современной научной литературе вопросы теории и практики налогообложения, в том числе налогообложения инновационной деятельности, рассматриваются в трудах Л.М. Архипцевой, Э.А. Алексеенко, A.B. Брызгалина, И.С. Букиной, С.В. Васильевой, Н.П. Гибало, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Л.И. Данилькевич, О.Г. Дмитриевой, Н.И. Ивановой, В.А. Кашина, А.С. Кизимова, М.Е. Косова, З.Н. Кузнецовой, Л.Н. Лыковой, И.А. Майбурова, Ю.В. Малковой, Н.П. Мельниковой, И.А. Митро4 Гасанов М.А., Тютюшев А.П. Современные тенденции формирования новых структур в экономике. -Томск: Изд-во Том. политех, ун-та, 2012. С. 72.

термином «налоговые субсидии»54, поскольку они представляют собой дополнительные вливания государства в экономику. При этом как любые бюджетные ассигнования они должны быть направлены на установленные государством цели, в первую очередь на реализацию инновационных и инвестиционных проектов.
Соотношение понятий «налоговые льготы» и «налоговые стимулы» и их видов представлено на рис. 1.3.
• обеспечение социальной защиты определенной части населения; • обеспечение более справедливого распределения доходов. • стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности налогоплательщиков; • экономическая поддержка налогоплательщиков.
г
• снижение заинтересованности налогоплательщика в осуществлении действий или хозяйственных операций, нежелательных с точки зрения интересов государства.
Рис. 1.3- Виды налоговых инструментов в зависимости от направления государственного воздействия Источник составлено автором.
54 Термин «налоговая субсидия» используется в исследованиях В Г Панскова и Н В. Пономаревой, которые полагают более целесообразным вообще ликвидировать в российской налоговой системе само понятие «налоговая льгота», введя иное по экономическому содержанию понятие «налоговые субсидии», поскольку они представляют собой скрытую форму финансирования из бюджета организаций и домашних хозяйств Источник Пансков В Г., Пономарева Н В Налоговые субсидии содержание, цели внедрения и эффективность использования // Финансы и кредит. 2012. Ха 14 (494). С. 13-20.