Критериальная оценка налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок

• Автор: Подоляко, Мирослава Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 174 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Планирование выездных налоговых проверок как основной этап организации налогового контроля: теоретические подходы

1.1. Содержание налогового контроля

1.2. Роль планирования выездных налоговых проверок в системе налогового контроля

1.3. Теоретические подходы к планированию выездных налоговых проверок

Глава 2. Систематизация существующих подходов к планированию выездных налоговых проверок
2.1. Проблемы Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и пути их решения
2.2. Анализ действующей системы планирования выездных налоговых проверок в районной инспекции ФНС России (на примере г. Нижнего Новгорода)
2.3. Совершенствование планирования выездных налоговых проверок на основе дифференциации категорий налогоплательщиков
Глава 3. Критериальная оценка налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок
3.1. Интегральная оценка налогоплательщиков в целях планирования выездных налоговых проверок
3.2. Методика расчета комплексного показателя оценки зон налоговых рисков в деятельности налогоплательщика
3.3. Эффективность критериальной оценки зон налоговых рисков и распределения налогоплательщиков по категориям в районной инспекции ФНС России (на примере г. Нижнего Новгорода)
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Налоговые поступления как источник более 50% доходов государственного бюджета определяют особое место налоговой службы в системе органов, осуществляющих финансовый государственный контроль. В отличие от многих государственных органов деятельность налоговой службы оценивается именно с точки зрения пополнения государственного бюджета.
Самой эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, что подтверждается показателями, характеризующими деятельность налоговых органов любого субъекта РФ и налоговой службы в целом. В Нижегородской области на долю выездных налоговых проверок по итогам 2012 г. приходится 69,4% от суммы доначисленных платежей по результатам контрольной работы.
Утверждение Концепции системы планирования и общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков сделало процесс планирования из закрытого доступным, открытым и привело к появлению различных мнений и точек зрения по вопросам планирования выездных налоговых проверок. И вполне логично, что только спустя некоторое время стало возможным оценить действенность Концепции и предложенной в ней системы планирования выездных налоговых проверок.
Актуальность исследований в данной области обусловлена тем, что повышение эффективности проводимой контрольной работы - это важнейшая составляющая в деятельности налоговых органов как с точки зрения обеспечения доходов бюджета, так и с точки зрения уменьшения расходной его части, направленной на функционирование государственной системы в целом и налоговой службы в частности.
Качественный отбор налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок занимает ключевую позицию в контрольной деятельности налоговых органов. С одной стороны, выездные налоговые проверки
должны проводиться в отношении налогоплательщиков, допускающих существенные нарушения налогового законодательства при ведении финансовохозяйственной деятельности. С другой стороны, налоговые органы должны избегать включения в план выездных налоговых проверок добросовестных налогоплательщиков, у которых отсутствуют значительные нарушения, способные повлечь доначисления налогов, пени и штрафные санкции по результатам проверки.
Совокупность указанных условий обеспечивает уменьшение сроков проведения выездных налоговых проверок и инспекторского состава, участвующего в выездной налоговой проверке, а также минимизацию объема мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках выездной налоговой проверки.
Следствием вышеперечисленных факторов, с учетом высвобождения трудовых ресурсов, будет увеличение количества эффективных выездных налоговых проверок, доначислений по их результатам, повышение уровня контрольной работы налоговой службы в целом и в итоге полное обеспечение бюджетного дохода и его роста.
Роль выездных налоговых проверок обусловливает повышенное внимание к совершенствованию отбора налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок с позиций принципов эффективности, экономичности, максимальной целесообразности.
Разработанность темы исследования. Вопросы налогового контроля и планирования выездных налоговых проверок исследуются в трудах многих отечественных ученых и специалистов в области финансов и налогообложения. Фундаментальные вопросы теории налогообложения представлены в трудах A.B. Брызгалина, Е.С. Вылковой, В.Е. Леонтьева, Ю.М. Лермонтова, И.В. Осокиной, М.В. Романовского, Д.Г. Черника и др.
Общие вопросы и проблемы, связанные с контрольной деятельностью налоговых органов, рассматриваются в некоторых работах, в частности: И.М. Александрова, O.A. Братухина, А.Н. Головкина, O.A. Гришановой, Е.Н. Ев-

элементов и соблюдения последовательности действий в целях функционирования системы планирования ВНП.
Рис. 1.7. Взаимосвязь основных элементов планирования выездных налоговых проверок
Эволюция нормативно-правовых основ процесса планирования налоговой службой для целей налогового контроля выглядит следующим образом:
- Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства, утвержденный руководителем Госналогслужбы России 27.03.1997 г. и доведенный письмом Госналогслужбы России от 28.03.1997 г. № ВК-6-16/251 дсп;
- Приказ Министерства налогов и сборов РФ от 18.08.2003 г. № БГ-4-06/23дсп@# «Об утверждении Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок»;
- Приказ Министерства налогов и сборов РФ от 21.05.2004 г. № САЭ-4-30/31 дсп «Об утверждении Регламента взаимодействия между налоговыми