Совершенствование финансово-правового регулирования устойчивого развития налоговой системы Российской Федерации

• Автор: Прудиус, Елена Витальевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 161 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Финансово-правовое регулирование обеспечения 14 развития налоговой системы Российской Федерации: понятие, значение, условия и средства
§ 1. Понятие, сущность и значение обеспечения развития на- 14 лотовой системы
§ 2. Правовая эволюция обеспечения развития налоговой 25 системы
§ 3. Необходимые и достаточные правовые условия и сред- 59 ства обеспечения развития налоговой системы
Глава 2. Особенности совершенствования правового регули- 71 рования правовых условий обеспечения развития налоговой системы Российской Федерации
§ 1. Особенности совершенствования правового регулирова- 71 ния правового статуса органов налогового администрирования, в целях обеспечения развития налоговой системы
§ 2. Особенности совершенствования правового регулирова- 99 ния контрольных и охранительных финансовых мероприятий, в целях обеспечения развития налоговой системы
§ 3. Особенности совершенствования правового регулирова- 123 ния системы налогообложения, в целях обеспечения развития налоговой системы
Заключение
Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налогово-правовая политика активно влияет на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве, а сами налоги служат одним из основных источников финансовых ресурсов государства. При этом налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор воспроизводственного процесса, оказывая прямое воздействие на пропорции, темпы и условия функционирования экономики. Посредством налогов перераспределяется значительная часть национального дохода страны, именно-с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры страны в целом, а также инвестируя в капиталоемкие и фондоемкие отрасли, обеспечивающие экономическую безопасность страны.
Поскольку налоговые поступления формируют основную часть доходов федерального, региональных и местных бюджетов, они; тем самым, обеспечивают возможность воздействия на пропорции и темпы общественного развития через их расходную часть. Эго позволяет органам государственного управления осуществлять бюджетное субсидирование отраслей промышленности и отдельных хозяйствующих субъектов, реализовывать социальную политику, направлять государственные инвестиции в экономику, проводить взвешенную ценовую и кредитную политику, организовывать общественные работы. За счет бюджетных расходов государство финансирует социально значимые секторы экономики, создает новые высокотехнологичные производства, формирует промышленную инфраструктуру в экономически отсталых регионах, осуществляет прямые зака-

зы на производство социально значимой и стратегической продукции.1 Следовательно, налогообложение выступает в качестве элемента организации и управления процессами общественного производства и играет существенную роль в обеспечении экономической безопасности государства.
В последние десятилетия Российская Федерация остро столкнулась с проблемой необходимости эффективного управления финансовоналоговой сферой. Особое значение необходимость эффективного совершенствования финансово-правового механизма обеспечения развития налоговой системы приобретает в условиях глобальной и региональной финансовой нестабильности. При этом, в отсутствии, существенной научно-теоретической базы, такое совершенствование происходит достаточно болезненно как для налогоплательщиков, так и для государства, как налогооблагающего субъекта. При этом справедливо отмечается; что многочисленные проблемы в рассматриваемой сфере, не в последнюю очередь, обусловлены, отсутствием соответствующих научных разработок, в теории финансового права, что и предопределило теоретическую и практическую необходимость проведения настоящего исследования.
Степень» научной разработанности проблемы. В советский период развития публичных финансов вопросы финансово-правового регулирования развития налоговой системы не имели большого значения, поскольку, финансовая деятельность сводилась к прямому изъятию части доходов хозяйствующих субъектов в- бюджет государства, роль же налогового механизма была минимальной.
В последние годы в российской финансово-правовой науке проблемам теоретических моделей и практических вопросов развития отдельных элементов налоговой системы посвящены публикации в специальной и справочной бухгалтерской и юридической литературе, статьи юристов —
1 См. напр.: Мурашов С.Б. Социальное регулирование уровня и качества жизни населения в процессе развития системы налогообложения. Дне... д-ра соц. наук. - СПб., 2004. С. 88 -89.

собственной доходной базы на формирование подавляющей части доходов за счет ежегодно устанавливаемых отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов, что привело к усилению зависимости регионов от центра.
Дальнейшая трансформация налогов была связана с Великой Отечественной войной. В 1941 г. вводится 100%-ная надбавка к подоходному и сельскохозяйственному налогам, которая в 1942 г. выделяется в самостоятельный военный налог (отменен в 1946 г.). Вводится также налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Целью введения данного налога являлась мобилизация средств для помощи многодетным матерям и детям, оставшимся без родителей. В 1944 г. этот налог начал взиматься и с граждан, имеющих одного или двух детей. После окончания. Великой Отечественной войны данный налог не был отменен и просуществовал вплоть до конца 80-х годов XX века.
50-е годы XX в. характеризуются постепенным снижением уровня налогообложения и заменой' налогов иными доходными источниками. В 1956-1957 г.г. принимается ряд указов Президиума Верховного Совета СССР; направленных на снижение размеров налогов, взимаемых с граждан и колхозов33. Вводится единая, общесоюзная ставка подоходного налога в
33 Указ Президиума Верховного Совета СССР от 08.09.1956 «О повышении размера необлагаемого налогами минимума заработной платы рабочих и служащих» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1956. № 18. Ст. 394; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 23.03.1957 «О понижении размера налогов с рабочих и служащих, получающих заработную плату до 450 рублей в месяц» // Ведомости Верховного Совета СССР; 1957. № 7. Ст. 202; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26.03.1957 «О порядке освобождения колхозов от уплаты подоходного налога и рыболовного сбора, а хозяйств колхозников и других граждан от уплаты сельскохозяйственного налога в районах Крайнего Севера и приравненных к ним отдаленных местностях» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1957. № 8. Ст. 218; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 18.12.1957 «Об отмене взимания налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР с рабочих и служащих и других граждан, имеющих детей, а