Развитие методики оценки аудиторских рисков в процессе аудита

• Автор: Гринченко, Виктор Алексеевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: п.Персиановский
• Количество страниц: 178 с. : ил.

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретико-методологические основы исследования аудиторского риска в аудиторской деятельности
1.1. Исследование эволюции взглядов на категорию «аудиторский
риск»
1.2. Методические подходы к классификации рисков в аудиторской деятельности, факторы, оказывающие влияние на величину аудитор- 34 ского риска и пути его снижения.
1.3. Исследование взаимосвязи аудиторского риска и уровня суще-
ственности
Глава 2. Теоретические и практические аспекты оценки аудиторских рисков
2.1. Методологические подходы к оценке аудиторских рисков
2.2. Аналитическое исследование современных методик, используемых для оценки аудиторского риска
2.3. Особенности методики оценки риска средств внутреннего контроля и пути его совершенствования
Глава 3. Совершенствование методики оценки аудиторского риска в процессе проведения аудиторской проверки в коммерческой организации
3.1. Совершенствование методики планирования аудита, определения объема и состава аудиторских процедур на основе классификации
аудиторских рисков
3.2. Разработка внутрифирменного стандарта «Оценка качества про-
ведения процедур планирования аудиторской проверки»
Заключение
Библиографический список
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Условия функционирования коммерческих организаций и инфраструктуры в мировой экономике стремительно меняются. За последние десятилетия в мире произошло достаточное число событий, таких как глобальные кризисы, смены экономических курсов и банкротство крупнейших компаний, которые так или иначе оказали влияние на аудиторскую деятельность.
Необходимо отметить, что интенсивность таких изменений будет возрастать в первую очередь благодаря всеобъемлющей информатизации и развитию технологий, применению новых экономических стратегий наиболее развитыми государствами и объединениями стран, транснациональными компаниями. Соответственно, изменяются способы и методы организации и управления деятельностью коммерческих организаций.
Адаптируясь к новым условиям ведения бизнеса, а также в ответ на новые сложившиеся в ходе многолетней практики профессиональные риски и имеющийся опыт ведущие мировые саморегулируемые аудиторские организации приняли ряд нововведений в международных стандартах аудита. Одним из важнейших изменений в методологии аудита является введение риск-ориентированного подхода в процедуру аудиторской проверки. Данный подход, в частности, подразумевает выявление и оценку большого количества отдельных аудиторских рисков в отличие от более ранней концепции, основанной на расчете общего аудиторского риска. Именно такие аудиторские риски рассмотрены в диссертационном исследовании.
Текущие требования к проведению аудита подразумевают использование адаптированных подходов к каждому отдельному аудируемому лицу, что выражается в обширном применении профессионального суждения во время плани-

рования и осуществления аудиторской проверки как единственного способа соответствовать таким требованиям.
Комплексность и сложность бизнес-процессов требуют от аудитора детального понимания деятельности и особенностей функционирования аудируемого лица, но при этом ограничения во временных рамках проверки заставляют принимать аудитора более высокий уровень профессионального риска.
В настоящее время не существует четко проработанных методик, определяющих подходы к изучению деятельности компании, равно как и методик, позволяющих выявлять конкретные риски в процессе аудита в условиях новой концепции риск-ориентированного подхода. Это также обусловлено высокой вариативностью ситуаций, связанных с учетом и раскрытием операций, уникальностью каждой коммерческой организации и отраслевой спецификой. Эти и другие обстоятельства приводят к необходимости широкого применения субъективных оценок аудитора, что, в свою очередь, увеличивает его профессиональный риск.
Следовательно, именно сейчас особенно актуальным становится развитие методик выявления и оценки аудиторских рисков в рамках риск-ориентиро-ванного подхода, а также разработка соответствующих инструментов, которые позволят следовать требованиям новых стандартов аудита и более эффективно снижать аудиторский риск.
Состояние изученности проблемы. Исследованию вопросов оценки рисков в целом и в частности аудиторских рисков посвящены труды отечественных и зарубежных ученых, таких как B.C. Анфилатов, Н. Адамова, Д.А. Архипов, И.Н. Богатая, В.В. Боков, С.М. Бычкова, С.Н. Воробьев, А.Г. Городнов, В.М. Гранатуров, Д.А. Ендовицкий, А.Н. Кизилов, Ю.Ю. Кинев, С.А. Кошечкин, H.H. Куницина,
Н.Т. Лабынцев, М.Г. Лапуста, С.В. Панкова, Д.В. Петров, В,И. Подольский, Л.Н. Растамханова, A.A. Ситнов, Я.В. Соколов, С.П. Суворова, А.Е. Суглобов,
В.П. Суйц, Е.Н. Станиславчик, А.Д. Шеремет, H.H. Хахонова, Н.В. Хохлов;
- согласования процедуры реагирования на идентифицированные риски.
В соответствии с этим, но нашему мнению, для обеспечения системного подхода к процессу выявления аудиторских рисков, их последующего анализа и разработке процедур по сведению таких рисков до приемлемого уровня должен быть сформирован единый понятийный и методический аппарат. При этом области выявления рисков низшего уровня должны входить как базовые составляющие в параметры оценки высшего уровня иерархии.
Для построения такой иерархии необходимо определить базовое понятие и базовый уровень аудиторского риска. В соответствии с современными требованиями к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в нее необходимо включать не только информацию, выраженную в цифрах, но и большую описательную часть, которая является неотъемлемой частью отчетности и играет такую же существенную роль для ее пользователей. На наш взгляд, в иерархии понятий аудиторского риска базовым является риск искажения, который может рассматриваться для различных элементов, как системы бухгалтерского учета, так и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Базовую основу для риска искажения составляет уровень бизнес-операции — отдельного обособленного действия, обладающего логической завершенностью и направленного на достижение минимальной задачи из совокупности задач бизнес-процесса.
Логичным следствием внедрения риск-ориентированного подхода в аудите является определение риска на уровне отдельной бизнес-операции, то есть одной простейшей операции, осуществляемой в процессе ведения бухгалтерского учета или подготовки отчетности. Так, ошибки и искажения на уровне бизнес-операции могут быть существенными для всей бухгалтерской (финансо-