Налоговый менеджмент на малых предприятиях : проблемы, пути развития

• Автор: Алиева, Диана Айваровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 150 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы налогового менеджмента на малых
предприятиях
1.1. Сущность, функции и принципы организации налогового менеджмента на малых предприятиях
1.2. Налоговый механизм - инструментальная база осуществления налогового менеджмента
1.3. Факторы, влияющие на эффективность налогового менеджмента
на малых предприятиях
Глава 2. Система налогообложения и оптимизация налогового
менеджмента на малых предприятиях
2.1. Характеристика налоговых систем, применяемых в сфере малого бизнеса
2.2. Анализ и сравнительная оценка налоговых систем, применяемых
на малых предприятиях
2.3. Особенности развития специальных налоговых режимов на малых предприятиях в Российской Федерации
Глава 3. Пути совершенствования налоговый менеджмент на малых
предприятиях
3.1. Проблемы создания системы налогового менеджмента на уровне малого бизнеса и разработка рекомендаций по их решению
3.2. Методический подход к формированию эффективного механизма налогового менеджмента на малых предприятиях
3.3. Разработка модели расчета уровня налогового бремени малого предприятия
Заключение
Использованная литература.

Актуальность диссертационного исследования. Построение эффективной системы управления процессом производства и оказания услуг неразрывно связано с вопросами развития налогового менеджмента. Однако, в связи со слабой теоретико-организационной базой формирования и развития российской налоговой системы, в экономической науке и в системе государственного управления финансово-хозяйственными процессами такое понятие как «налоговый менеджмент» пока не получило своего широкого распространения. Вместе с тем методология налогообложения и используемые в налоговом производстве приемы и методы управления системой налоговых правоотношений обусловливают необходимость внедрения налогового менеджмента в теории и практике.
По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки теоретического обобщения и развития этой области знаний. В российской теории и практике налогообложения налоговый менеджмент как новая область знаний появился на рубеже XX и XXI вв., с переходом российской экономики к рыночным отношениям.
Необходимость постоянного совершенствования налогового законодательства и постоянный поиск новых сфер приложения возникшего в стране частного капитала делают налоговый менеджмент жизненно важной не только в оперативной хозяйственной деятельности, но и в стратегическом плане.
Внедрение налогового менеджмента приводит не только к повышению налоговой грамотности, но и к грамотному учету налогов, без которого невозможно разработать сколь-нибудь корректный бизнес-план или инвестиционный проект.

Недостаточность теоретических и практических исследований фундаментального характера в области налогового менеджмента в нашей стране и невозможность трансформации в отечественную экономику зарубежного опыта в этой области, которая связана с относительно низким уровнем развития отечественной экономики и несовершенством национального налогового законодательства, объясняют отсутствие единого подхода к данной функции внутрифирменного управления.
Особую актуальность приобретает проблема налогового менеджмента для малых предприятий из-за недостатка финансовых и кадровых ресурсов для грамотной постановки налогового менеджмента и его своевременной адаптации к макроэкономическим изменениям. Это требует разработки универсальных рекомендаций, которые могут быть использованы хозяйствующими субъектами в рамках имеющихся организационных структур управления.
Степень изученности проблемы. За последнее время появились отдельные публикации, в которых обосновывается необходимость разработки теоретических и методологических основ налогового менеджмента и формирования механизма его внедрения на практике. Отдельные аспекты этой проблемы отражены в работах ученых-экономистов: Брызгалина А. В., Булатовой В.Б., Бушминой Е. В., Васильевой А.А, Грибова В. Д., Дуканич JI. В., Егоровой Е.В., Кабир Л. С., Карп М. В., Кожиновой В .Я., Мельника Д-Ю, Медведева А.Н., Истратовой М. М., Жильцовой Е.Н., Юткиной Т. Ф.
Среди дагестанских ученых-экономистов занимающихся проблемами налогового менеджмента можно выделить Абдулгалимова А. М., Алиева Б. X., Гюльмагомедову Г. А.
Имеющиеся на сегодняшний день публикации по налоговому менеджменту свидетельствуют о том, что за решение проблем формирования налогового менеджмента в Российской Федерации взялись серьезно. Вместе с тем в большинстве случаев эти исследования сводятся к способам ухода от

- упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.
Второе направление касается фискальных стимулов и предусматривает следующие основные меры:
- введение рыночного механизма налогообложения недвижимости;
- постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения;
- применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса.
Третье направление находится в области повышения собираемости налогов и предполагает:
- последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке; налогообложение у источника выплаты;
- введение механизма реального контроля доходов физических лиц;
- совершенствование методов банковского контроля;
- усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению.
В ближайшей перспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформирование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость. Одна из текущих задач - обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и снижают конкурентоспособность отечественного производителя.
Для реализации на практике этих направлений развития налогообложения необходимо, на наш взгляд, усилить значение и расширить поле действия специальных налоговых режимов, которые по идее своей является механизмом совершенствования системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
Налоговым кодексом РФ предусмотрена трехуровневая система взима-