Правовое регулирование налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации

• Автор: Сухарчук, Ирина Львовна
• Шифр специальности: 12.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 183 с.

Глава 1. Особенности правого регулирования налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации
1.1. Общая характеристика налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
1.2. Особенности налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
1.3. Особенности правового статуса плательщика налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Глава 2. Понятие и значение определения таможенной стоимости для налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации
2.1. Таможенная стоимость как элемент налогового правоотношения
2.2. Полномочия таможенных органов по контролю за правильностью определения заявленной таможенной стоимости
Глава 3. Процессуальные особенности исполнения налоговых обязательств, возникающих в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
3.1. Меры обеспечения исполнения налоговых обязательств, возникающих
в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
3.2. Порядок исполнение налоговых обязательств, возникающих в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Заключение
Библиография

Проводимые в России экономические реформы изменили систему доходов государства и источники их формирования. Приоритетную роль в пополнении государственной казны стали играть налоги на предпринимательскую деятельность, в том числе на предпринимательскую деятельность в сфере внешней торговли. В связи с либерализацией внешнеэкономической деятельности финансовое право трансформируется соответственно изменившимся отношениям в этой сфере. Целью их изменений является, с одной стороны, эффективное регулирование внешнеторгового оборота, а, с другой стороны - пополнение доходной части государственного бюджета.
Участие российских организаций и предпринимателей в международном обмене товарами, работами и услугами привело к формированию правового института, призванного регламентировать эти общественные отношения. Таким комплексным институтом, включающим в себя нормы налогового и таможенного законодательства, стало налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Возникновение правового института налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, произошло сравнительно недавно. И не будет преувеличением сказать, что данный институт в настоящее время переживает период становления с присущими ему сложностями и противоречиями, что требует к нему повышенного внимания.
Выбор темы диссертационного исследования обусловлен также и тем, что налоги, уплачиваемые в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ, обеспечивают более трети всех налоговых поступлений федерального бюджета России.

Особую актуальность исследования указанных проблем придает принятие части первой Налогового кодекса Российской Федерации1 и распространение его положений на налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу. Полномочиями по взиманию налогов, связанных с внешнеторговой деятельностью наделены таможенные органы, которые в отношении контроля за исполнением налоговых обязательств, возникающих в этой сфере, обладают правами и обязанностями налоговых органов (ст. ст. 30, 34 НК РФ). И поскольку действие Таможенного кодекса Российской Федерации 1993 года не отменено, в практике возникают многочисленные коллизии при применении норм, регулирующих налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
Основной целью данной работы является комплексное исследование правового регулирования налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, а также разработка на этой основе предложений о внесении изменений и дополнений в действующее налоговое и таможенное законодательство.
Состояние научной разработанности темы диссертации. Всестороннее исследование на монографическом уровне, специально посвященное налогообложению товаров, перемещаемых через таможенную границу, в отечественной науке финансового права предпринимается впервые. В дореволюционной юридической литературе в области финансового права пристального внимания налогообложению импортно-экспортных операций не уделялось. Но отдельные вопросы были затронуты в трудах Ладыженского К.Н., Лебедева В.А., Озерова И.Х., Осокина Е.Г., Сперанского М.М., Тургенева Н.И., Янжула И.И.
1 Налоговый кодекс РФ Часть первая от 31.07.98. № 146-ФЗ (в ред. от 02.01.2000.) // Собрание законодательства РФ. N 31, 03.08.1998, ст. 3824., 12.07.1999, N 28, ст. 3487, 10.01.2000, N 2, ст. 134 (далее НК РФ).
2 Таможенный кодекс РФ от 18.06.93. № 5221-1 (в ред. от 10.02.99.) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ 05.08.93,
N 31, ст. 1224.. Собрание законодательства РФ 26.06.95, N 26, ст. 2397., 01.01.1996, N 1, ст. 4, 28.07.1997, N 30. ст. 3586, 24.11.97, N 47, ст. 5341., 15.02.99, N 7, ст. 879 (далее TK РФ).

Налог на добавленную стоимость
Внешнеторговая деятельность облагается двумя «внутренними» налогами - налогом на добавленную стоимость (НДС) и акцизами. Налог на добавленную стоимость (ст. 1 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость») представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения1. Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимается на все территории Российской Федерации и зачисляется в федеральный бюджет Российской Федерации (ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и ст. ст. 12,13 НК РФ).
Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), как правило, возникает при передаче товаров, производстве работ, оказании услуг, в результате которых происходит смена собственника. Помимо облагаемых НДС оборотов по реализации товаров на территории РФ, этим налогом облагаются и товары, ввозимые в соответствии с установленными законодательством таможенными режимами на российскую таможенную территорию.
В качестве основных юридических характеристик НДС в отношении внешнеторговых операций следует выделить: 1. НДС - это косвенный налог и 2. НДС - это территориальный налог.
1 Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1 от 06.12.91. (в ред. от 02.01.2000.)// Ведомости СНДиВС РФ26.12.91.№52.ст. 1871, 11.06.92.№23.ст. 1229, 27.08.92.№34.ст. 1976, 28.01.93.№4. ст. 118,
18.03.93,№11.ст. 387, 08.04.93. № 4. ст. 486, Собрание законодательства РФ. 14.11.94, N 29, ст. ЗОЮ,
12.12.94, N 33, ст. 3407, 01.05.95, N 18, ст. 1591., 26.06.95, N 26, ст.2402, 07.08.95, N 32, ст. 3204,
28.08.95, N 35, ст. 3503, 01.01.1996, N 1, ст. 4, 01.04.96, N 14, ст. 1399, 27.05.96, N 22, ст. 2583,
24.03.97, N 12, ст. 1377, 05.05.97, N 18, ст. 2102, N2, 11.01.99, ст. 237, 15.02.99, N 7, ст. 879, 05.04.1999, N 14, ст. 1662, 03.05.1999, N 18, ст. 2221, 10.01.2000, N 2, ст. 157.