Преступления в сфере налогообложения: проблемы совершенствования законотворческой и правоприменительной деятельности

• Автор: Семенова, Нина Федоровна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 261 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Принятые сокращения
Введение
Глава 1. Развитие норм, предусматривающих уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения, в российском и зарубежном
законодательстве
§ 1. Ретроспективный анализ норм российского уголовного законодательства
об ответственности за преступления в сфере налогообложения
§ 2. Уголовное законодательство зарубежных стран об ответственности за
преступления в сфере налогообложения
Глава 2. Анализ действующего уголовного законодательства об
ответственности за преступления в сфере налогообложения
§ 1. Объективные признаки составов налоговых преступлений
§ 2. Субъективные признаки налоговых преступлений
§ 3. Перспективы развития норм уголовного законодательства об
ответственности за преступления в сфере налогообложения
Глава 3. Проблемы применения норм об ответственности за преступления
в сфере налогообложения и пути их преодоления
§ 1. Отграничение преступлений в сфере налогообложения от смежных
деяний
§ 2. Совершенствование правоприменительной практики по делам о
преступлениях в сфере налогообложения
Заключение
Библиография
Приложения
Принятые сокращения
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации Бюллетень ВС РФ (СССР, РСФСР) - Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации (СССР, РСФСР)
БНА министерств и ведомств - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств (после июля 1996 г. - Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти)
Вестник ВАС РФ - Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ Ведомости СССР (РСФСР, РФ) - Ведомости Съезда народных депутатов СССР (РСФСР, Российской Федерации) и Верховного Совета СССР (РСФСР, Российской Федерации)
Вестник КС РФ - Вестник Конституционного Суда Российской Федерации
ВЦИК - Всероссийский центральный исполнительный комитет
ВАС РФ - Высший Арбитражный Суда РФ
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации
ГСУ - Главное следственное управление
ГИАЦ МВД России - Главный информационно-аналитический центр МВД России
ЕНВД - Единый налог на вменённый доход ЕСН - Единый социальный налог
КоАП РФ - Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
МВД России - Министерство внутренних дел Российской Федерации
Минфин России - Министерство финансов Российской Федерации
НДС - налог на добавленную стоимость
НДФЛ - налога на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
НКВД - Народный Комиссариат внутренних дел
НКЮ - Народный Комиссариат юстиции
НКФ - Народный Комиссариат финансов
НДФЛ - Налог на доходы физических лиц
ПСЗ - Полное собрание законодательства
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации
СК РФ - Семейный кодекс РФ
СНК - Совет Народных Комиссаров
СГТП СССР (РСФСР, РФ) - Собрание постановлений Правительства СССР
УНП - Управление по борьбе с налоговыми преступлениями
УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ - Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
УУ Финляндии - Уголовное уложение Финляндии
ФАС - Федеральный арбитражный суд
ФНС РФ - Федеральная налоговая служба Российской Федерации

Введение
Актуальность темы исследования.. Аналитики современной экономической преступности в России выделяют налоговые преступления в числе наиболее опасных направлений криминализации экономической деятельности, так как они отличаются большим разнообразием, особой изощрённостью, высокоинтеллектуальным характером преступных операций, быстрой адаптацией преступников к, применяемым формам и системам отчетности, видам документов и технологиям налогового учёта.
В Бюджетном послании Президента Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. “О бюджетной политике в 2008-2010 годах”1 отмечается, что в результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы сократились масштабы уклонения от уплаты налогов и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность, тем не менее, кардинально изменить ситуацию в рассматриваемой сфере всё же не удаётся.
Это подтверждают данные статистики. Так, по сведениям ГИАЦ МВД России в январе - октябре 2008 г. было выявлено 25,2 тыс. налоговых преступлений; что на 1.61% больше, чем в соответствующем периоде 2007 г. (24,8 тыс. преступлений). При этом по ст. 198 УК РФ возбуждено 5 121 дело, направлено в суд 1486 дел, обвинительные приговоры вынесены 1292 гражданам; но обвинениям в уклонении от уплаты налогов с организаций (по ст. 199 УК РФ) возбуждено 6 567 дел, направлено в суд 1 289 дел, обвинительные приговоры вынесены 916 лицам; по ст. 1991 УК РФ возбуждено 1 402 дела, направлено в суд 414 дел, обвинительные приговоры вынесены 346 гражданам; по ст. 1992УК РФ возбуждено 1 201 дело, направлено в суд 659 дел, обвинительные приговоры вынесены 447 гражданам 2.
Рост числа выявленных налоговых преступлений подтверждает то, что в России сложилась устойчивая тенденция ухода от налогов, поэтому снижение

книгъ какой-либо иной подлогь, то онъ за сіє приговаривается: къ наказание, в ст. 1690 сего Уложенія1 опредълённому за подлоги;
а заводь, на которомъ обнаружено сіє злоупотребленіе, подвергается, если подлогь открыть будетъ за один годъ, платежу въ пользу казну двойной со всехъ обрабатываемыхъ на нёмъ металловъ и другихъ минераловъ подати въ теченіе одного года; а буде сей подлогь продолжался несколько летъ, то платежу такой же двойной подати въ теченіе столькихъ летъ, сколько продолжалось злоупотребленіе
Буде утайка или подлогь учинены, безъ ведома заводчика, определенными отъ него приказчиками или иныхъ званій людьми, то съ заводчика взыскивается означенная выше двойная подать за тотъ лишь заводь, на которомъ обнаружено злоупотребленіе, а виновные въ подлогь или утайкъ приговариваются: къ ли-шенію всехъ правъ состоснія и къ ссылкъ въ каторжную работу на время отъ четы-рёхъ до шести летъ. Сами заводчики, кромъ платежа двойной подати, не под-вергаются уже никакому взьісканію...”2.
Заметим, что способ совершения названного в статье деяния идентичен одному из способов ст. 198 и ст. 199 УК РФ - “включение в документы заведомо ложных сведений”.
Ответственность наступала только в том случае, если был нанесён ущерб казне государства в виде неуплаченных податей, причём размер его не учитывался (сумма ущерба могла быть любая); предусматривалась она как в отношении владельца завода, если деяние было совершено им самим либо с его ведома, так и в отношении “других служителей завода”, которые совершили преступление без ведома владельца завода либо знали о его совершении, но “не донесли о том”.
1 “... виновные подвергаются: или лишенію всехъ особенныхъ, лично и по состоянію присвоен-ныхъ,правъ и преимуществ'!, и отдачъ въ исправительныя арестантскія отдьленія па время отъ четырёхъ до пяти летъ (въ текегь по изд. 1885 г. было установлено лишеніе всехъ правъ состоянія и ссылка на поселеніе въ Сибирь); или же лишеніто всехъ особенныхъ, лично и по состоянію прнсвоенныхъ, правъ и преимуществ!, и отдачъ въ исправительныя арестантскія отделепія по четвёртой степени статьи 31 сего Уложения (Въ текстъ по изд. 1885 г. была указана и ссылка па житье в Сибирь), 1845 Авг. 15”. - Там же. - С. 1111.
2 Уложение о наказанияхъ уголовныхъ и исправительныхъ 1885 года. Издано М.С. Таганцовымъ. Издание 17-е, переем, и доп. С.-Петербургъ: Тнпографія Меркушева, 1913. - С. 554.