Статистическое исследование налогообложения торговой организации

• Автор: Терещенко, Дмитрий Олегович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 208 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО
ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
1.1. Налоговые обязательства как объект статистического исследования
1.2. Задачи статистического исследования налогообложения хозяйствующих субъектов
1.3. Основные категории и логика статистического исследования налогообложения с позиций системного подхода
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К СТАТИСТИЧЕСКОМУ ИССЛЕДОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОРГОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Методы статистической оценки информативности показателей
2.2. Формирование методических положений определения налоговой нагрузки торговой организации
2.3. Формирование методических аспектов статистической оценки налогового потенциала
3. РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТОДИКИ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Статистическая оценка налоговой нагрузки
3.2. Интегральная оценка налогового потенциала
3.3. Налоговое планирование в организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений решающим фактором обеспечения устойчивых темпов развития хозяйствующих субъектов, в том числе торговых организаций, является величина налоговых обязательств.
Отсутствие официальной методики исследования налогообложения порождает необходимость использования существующего методического обеспечения для решения частных задач. В этой связи представляется актуальным обобщение накопленного опыта и разработка методических подходов к комплексному статистическому исследованию налогообложения субъекта предпринимательской деятельности, рассматриваемого как сложное явление, оказывающее существенное влияние на выбор стратегии его развития, научное обоснование налоговой нагрузки, налогового потенциала, налогового планирования - важнейших индикаторов «налогового климата» в стране, отражающих взаимоотношения государства с предпринимательской средой.
Статистическое исследование налогообложения на микроуровне является не только актуальной, а в значительной мере новой сферой приложения статистического инструментария.
Возросшая потребность в разработке и апробации методики статистической оценки налогообложения организации предопределила актуальность темы диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Научные подходы к совершенствованию налогообложения в контексте задач государственного управления достаточно широко освещены в трудах отечественных (А.П. Киреенко, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, В.В. Худолеева, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др.), а также зарубежных (М. Алле, Л. Алфирмана, Д. Брука, М

вере, Дж. Криди, А. Смита и др.) ученых-экономистов. Моделирование налогообложения рассмотрено в научных публикациях: Д.Н. Слободчикова,
А.Е. Суглобова, М.К. Чернякова, Н.В. Шаланова, A.A. Шапошникова и др. Интерес для российской экономики представляют разработки Е.В. Балацко-го, посвященные «лафферовым эффектам». Значительный вклад в исследование истории налогообложения внесли: В.М. Ким, А.П. Леонтьев, М.В. Лычагин, В.М. Пушкарева, Т.Ф. Юткина и др. Вместе с тем, в работах перечисленных авторов не рассматривались статистические аспекты проблемы.
Ряд научных публикаций (И.Б. Богера, В.В. Глинского, И.И. Елисеевой, В.А. Камышана, A.B. Лосевой, С.Д. Надеждиной, О.В. Терещенко, М.Н. Шалюхиной, Л.И. Яковенко и др.) посвящен макроэкономическим проблемам налогообложения. Несмотря на важность данного направления для макроэкономического осмысления процесса налогового стимулирования, экономические интересы хозяйствующих субъектов в области налогообложения, реализуемые на микроуровне, остаются недостаточно изученными. Вместе с тем, представляется актуальной разработка методических подходов к статистическому исследованию налогообложения организаций, позволяющих осуществлять правильный выбор стратегии их деятельности.
Различные аспекты теории и практики налогообложения организаций рассматриваются в трудах: Б.А Аманжоловой, Н.В. Воскресенской, А.З. Дадашева, Е.А. Еленевской, Д.В. Куницына, В.М. Лукьяненко, Я.В. Соколова и др. Между тем, в имеющихся публикациях не нашли достаточного отражения методические подходы к статистической оценке налогообложения организаций. Отдельные проблемы статистического анализа объема и структурных изменений, уровня налогообложения и налогового потенциала освещены в публикациях Е.В. Астафьевой, Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, И.Ю. Кузьминой, Ю.И. Милконо-

них - Федеральный закон «О бухгалтерском учете»), указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, непосредственно или косвенно регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета хозяйствующими субъектами;
• второй уровень — стандарты (в России — положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, представляющие свод основных правил, конкретизирующих Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [5];
• третий уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, приказы, письма Минфина России и других официальных органов, конкретизирующие основные положения, изложенные в нормативных актах первого и второго уровней.
Первостепенное значение в практической деятельности бухгалтерских служб придается Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. План счетов представляет схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. Инструкцией установлены единые подходы к применению Плана счетов.
План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей экономики и видов хозяйственной деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы;
• четвертый уровень — локальные нормативные документы организации (устав, учетная политика, формы первичных учетных документов, рабочий план счетов, графики документооборота и др.).
Цель и понятие налогового учета трактуются в Налоговом кодексе Российской Федерации [3, ст. 313]: «Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации».