Налоговый контроль в условиях реформирования экономики

• Автор: Угренинова, Светлана Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 184 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОЕОВОЕО КОНТРОЛЯ
1Л. Сущность налогового контроля
1.2. Зарождение и эволюция налогов и налогового контроля.
1.3. Методология работы налоговых органов
2. НАЛОЕОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СОВРЕМЕННЫХ РОССИЙСКИХ
УСЛОВИЯХ (НА ПРИМЕРЕ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ)
2.1. Анализ налогового контроля и его эффективность
2.2. Существующие методики оценки эффективности налогового контро-
ля и их применение в Российской Федерации
3. АКТУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛ ОТО-
ВОЕО КОНТРОЛЯ В РОССИИ
3.1. Методика расчёта эффективности работы налоговых органов на
основе бальной рейтинговой оценки и общие показатели эффективности налоговой системы и налогового контроля
3.2. Направления дальнейшего совершенствования налогового контроля
в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства и развития общества. Представляя собой инструмент перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП), налоги оказывают влияние на налогоплательщиков и на общество в целом. Во многих экономически развитых странах налоговые поступления составляют более 4/5 доходов бюджета. Одной из основных задач государства является создание такой системы налогового контроля, которая позволяет обеспечивать стабильное поступление финансовых ресурсов в бюджет. Этим в основном определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы.
Современная российская налоговая система сложна. Изменения законодательства и отсутствие в штате многих предприятий достаточно квалифицированных бухгалтеров ведёт к ошибкам в учёте при исчислении и уплате налогов. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных, что приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению налогов в бюджет. В этих условиях особую значимость приобретают вопросы совершенствования организации налогового контроля на всех уровнях.
Эффективность налогового контроля всегда будет определяться потребностями государства и материальным благосостоянием граждан. Кардинальные потрясения в налогообложении нежелательны ни государству, ни налогоплательщикам. Поэтому проблема поиска внутренних резервов при совершенствовании функционирования налоговых органов всегда находится в центре внимания независимых экспертов и Правительства Российской Федерации.
Необходимость определения эффективности налогового контроля и факторов, влияющих на этот показатель, в целях совершенствования работы налоговых органов и всей налоговой системы России, обусловили цель работы и круг рассматриваемых в ней вопросов.
ЦЕЛЬ ИССЛЕДОВАНИЯ состоит: в разработке направлений реформирования действующей системы налогового контроля и показателей его эффективности, в том числе методики определения эффективности функционирования налоговых органов, на основе изучения и обобщения теоретических основ налогового контроля, методологии работы налоговых органов и анализа результативности действующего налогового контроля.

Поставленная цель обуславливает решение следующих ЗАДАЧ:
1. Рассмотреть и дополнить теорию налогообложения и налогового контроля (сущность, принципы и методология налогового контроля);
2. Исследовать этапы появления и развития налоговых органов;
3. Оценить состояние налогового контроля в Российской Федерации и определить факторы, влияющих на его эффективность;
4. Проанализировать существующие методики определения эффективности работы налоговых органов, выявив достоинства и недостатки каждой из них;
5. Разработать и обосновать показатели, характеризующие эффективность налогового контроля и налоговой системы в целом;
6. Разработать и обосновать методику определения эффективности работы налоговых органов;
7. Рассмотреть, обобщить и дать авторскую трактовку основных направлений по изменению налогового контроля для определения перспектив и тенденций его дальнейшего развития.
ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ - система налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в России и Свердловской области.
ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ - совокупность налоговых отношений между государством и налогоплательщиками, а также отношения между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами.
ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЙ ОСНОВОЙ ИССЛЕДОВАНИЯ являются научные работы российских и зарубежных экономистов, раскрывающих теорию и практику налоговой системы и налогового контроля. В работе были использованы труды, раскрывающие теоретические аспекты и проблемы финансов и налогообложения: A.B. Брызгалина, Э.А. Вознесенского, В.П. Иваницкого, А.Ю. Казака, В.И. Колесникова, Б.М. Райзберга, Б.М. Сабанти, Г.И. Тиктина, Г.М. Точильникова, A.A. Тривуса, Т.Ф. Юткиной, В.П. Яроцкого и др., а также работы зарубежных авторов: А. Вагнера, А. Лаффера, В. Мирабо, В. Парето, Д. Рикардо, П.А. Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стиглица и др. Также использовались работы, посвященные финансовому и налоговому контролю: Д.И. Аленчикова, В.К. Бабаева, И.А. Белобжецкого, Ф.Ф. Бутынца, М.А. Карасика, С.Е. Каменицера, A.C. Наринского, Г.Б. Поляка, А.П. Починка, М.В. Романовского, Д.Г. Черника и др.
Исследование и анализ действующего в России налогового контроля проведены в диалектическом развитии и взаимосвязи с другими социально- экономическими ка-

еловый налог) корпораций, налоги на капитал и имущество, акцизы, таможенные пошлины, налоги с владельцев транспортных средств, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные фонды и др. Причём, не существен разброс основных ставок по данным налогам.
Во-вторых, эффективное функционирование множества налоговых форм предполагает одновременно умеренность обложения каждым из налогов.
В-третьих, для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчинённое положение местных налогов.
В-четвёртых, весь состав налогов и сборов, налоговых систем всех стран включает в себя две взаимосвязанные и взаимозависимые подсистемы прямого и косвенного налогообложения. Исходя из уровня развития экономики и социально - экономической ориентации общества и политики, правительства любых государств использует то или иное соотношение прямого и косвенного налогообложения. Так, например, в дореволюционной российской налоговой системе преобладали ценовые и разрешительные налоги. Их доля в 1837г. составила 58,9% общей суммы налоговых доходов российского бюджета, в 1867г. - 66,7%, а в 1897г. - 85,5% [124, с. 198], а в конце XX в. - около 78,4 %'.
В-пятых, наибольшая значимость того или иного налога в бюджетной системе конкретной страны зависит от жизненного уровня основной массы населения, от исторического опыта развития налогообложения конкретной страны. Так, например, в странах с более высоким жизненным уровнем населения (в Западной Европе, США, Канаде, Японии и др.) в бюджетах значимы налоги с физических лиц. Или, налог с НДС получил своё распространение в Европе, а в США, Японии и многим иным странам американского континента и Азии присущ налог с продаж. В США преобладает прямое налогообложение и невелика роль косвенного, а в Западной Европе - в основном преобладает косвенное налогообложение. Для всех стран значимы социальные взносы, причём в большинстве стран доля взносов, уплачиваемых работниками, соизмерима с долей, уплачиваемой работодателями.
На основе анализа российского опыта (приложение 1 и таблица 2), отметим, что становление налоговой системы, в том числе государственной налоговой службы, имеет давнюю историю. Однако семьдесят лет XX века политизированной классовой
Рассчитано автором.