Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика : На прим. пром. предприятия

• Автор: Белый, Андрей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1997
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 157 с.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ КАК ВНЕШНЯЯ СРЕДА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Принципы построения налоговых систем

1.1.1. Элементы налоговой системы

1.1.2. Виды налогов

1.1.3. Штрафные санкции

1.2. Нормативно-правовая база налогоплательщика

1.3. Программные средства и принятие "налогового" решения

2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1. Эффективность производства
2.2. Перераспределение налогового изъятия
2.3. Определение зависимости эффективности деятельности предприятия от налогообложения
3.- ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ГОСУДАРСТВА
И ПРЕДПРИЯТИЯ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
3.1. Оценка эффективности деятельности предприятия в зависимости от налогообложения
3.2. Повышение эффективности деятельности предприятия в условиях современной налоговой системы
3.3. Организация налогового планирования на промышленном предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Экономическая эффективность — отношение между получаемыми результатами производства (продукцией, материальными услугами, прибылью и т.д.) и затратами (труда, средствами производства), связанными с их получением.
Среди множества критериев, применяемых для оценки эффективности производства, предпочтение в последние годы отдается соотношению прибыли, рассматриваемой в качестве источника средств, необходимых для развития промышленного предприятия, к тем или иным показателям.
В настоящее время решающим фактором, определяющим размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на наш взгляд, является величина налоговых платежей.
Развитие рыночных реформ в Российской Федерации способствует неуклонному возрастанию роли налоговых взаимоотношений, в которые вовлечены все экономически активные субъекты.
Цель государства, выступающего в качестве детерминирующего участника этих взаимоотношений — с одной стороны, решить фискальную проблему, сформировать доходную часть бюджета, а с другой, управленческую, стимулировать рост экономической эффективности в стране. Налогоплательщик стремится минимизировать отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды.
В условиях экономического спада, государство в значительной мере сконцентрировалось на решении первой проблемы, которая занимает доминирующее положение среди прочих экономических приоритетов, а зачастую даже в ущерб им.
Предприятие вынуждено компенсировать за свой счет издержки подобной экономической политики — находить легитимное решение, удовлетворяющее его интересам, в сложившихся социально-экономических и правовых условиях.
В этой связи, на наш взгляд, целесообразно ответить на еле-
дующие вопросы: от каких факторов зависит величина налогового изъятия, а следовательно и эффективность производства, в отношении определенного предприятия (зарубежные исследования показывают: если совокупное налоговое изъятие превышает 50 %, то вероятность того, что налогоплательщик прибегнет к нелегитимным способам минимизации налоговых отчислений, значительно возрастает), а также на сколько российское налоговое законодательство выходит за рамки мирового опыта налогообложения. Изучение и использование богатого зарубежного опыта, несомненно, должно преломляться через призму своеобразия российских реалий.
В настоящее время многие попытки оценить влияние налоговой системы Российской Федерации на экономические процессы, протекающие в стране, носят не научный характер, а скорее публицистический, что приводит к поверхностным и даже неверным выводам о роли налоговой системы в бедственном положении промышленных предприятий.
Актуальность и недостаточная разработанность столь важных вопросов, касающихся зависимости эффективности производства (на уровне предприятия) от налогообложения, предопределили выбор темы и предмета исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования — выявить зависимость эффективности производства (на уровне промышленного предприятия) от факторов, влияющих на величину налогового изъятия. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
• осуществить анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия;
• определить место налогообложения в совокупности факторов, влияющих на эффективность производства;
• изучить нормативно-правовую базу, определяющую уровень налогообложения предприятия в Российской Федерации, а также основные принципы, стандарты и нормативы, принятые в международной.практике налогообложения;
тельности предприятия или не определена сумма прибыли, подлежащая налогообложению.
Под нарушением порядка ведения учета объекта налогообложения прибыли следует понимать: отсутствие установленных нормативными
документами по ведению учета регистров, книг, журналов и др.; отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, не связанных с ее производством и реализацией, а также расходов, не связанных с извлечением внереализационных доходов.
В случае выявления проверяющей инстанцией нарушений налогоплательщику предлагается незамедлительно привести учет и отчетность в состояние, отвечающее требованиям Положения о бухгалтерском учете в РФ и обеспечивающее отражение реальной суммы прибыли и подлежащего взносу в бюджет размера налога.
Только при невыполнении налогоплательщиком этих требований налогового органа к нему применяются указанные финансовые санкции.
Кроме того, ГНИ по г. Москве разъяснила, что штраф в размере 10 % доначисленных сумм налогов не применяется:
• если отсутствует учет иных, кроме прибыли (дохода), объектов налогообложения или ведение такого учета с нарушением установленного порядка;
• если прибыль (доход) определена в бухгалтерском учете правильно (в полном соответствии с документами первичного учета), а ошибка, приведшая к искажению в представленных в налоговый орган документах величины финансового результата и, следовательно, суммы налога, допущена при составлении бухгалтерского отчета (декларации о доходах), то есть причина не обоснованного занижения суммы налогового платежа не связана с отсутствием у налогоплательщика учета объекта налогообложения или его ведением с нарушением установленного порядка.
Два данных ограничения значительно сокращают сферу применения рассматриваемой штрафной санкции.
В связи с тем, что довольно сложно доказать в суде наличие