Социально-экономический анализ налоговых систем свободных экономических зон России и Китая

• Автор: Бабленкова, Ирина Ивановна
• Шифр специальности: 22.00.03
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 154 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

1.1 Принципы налогового планирования

1.2. Этапы налогового планирования

1.3. Пределы налогового менеджмента

1.4. Налоговые льготы

1.5. Планирование налогов

ГЛАВА 2. ИСТОРИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН

2.1. Сущность свободных экономических зон.

2.2. Классификация свободных экономических зон

2.3. Механизм регулирования функционирования
свободных экономических зон
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН В СТРАНАХ С ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКОЙ
3.1. Свободные экономические зоны.России.
3.2. Свободные экономические зоны Китая
3.3. Сравнительный анализ свободных экономических зон других стран ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
4.1. Налоговая система как метод государственного регулирования
4.2. Совершенствование законодательной базы
4.3. Гарантия предпринимательской деятельности
в свободных экономических зонах
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Именно элемент незаконного уменьшения налоговых обязательств позволяет разграничить уклонения от уплаты налогов и налоговое планирование. Обход налогов это такая ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является налогоплательщиком либо в силу того, что его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо получает доходы, не облагаемые налогами, либо изза отсутствия своей регистрации в налоговых органах. Представляется, что можно разделить понятие обхода налогов на две части. Первый способ обхода налогов уклонение от получения доходов в формах, с которыми законодатель связывает обязанность уплаты налогов, в том числе и по повышенным ставкам, как это имело место при налогообложении прибыли предприятий в году при получении доходов от посреднических операций не противоречит закону и может использоваться практически без ограничений. Налоговое планирование, или действия, направленные на законный обход налогов имеется в виду первый способ обхода налогов, а также правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот, или применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств плательщика при их осуществлении законными способами, не могут быть поводом для применения к плательщику штрафных санкций, как правило, независимо от отношения к ним налоговых органов. Уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование, а также уплата налогов в соответствии с законом без применения специальных мер по снижению налоговых обязательств плательщика, являются по существу моделями поведения налогоплательщика. При этом бесспорное преимущество налогового планирования состоит в том, что цели минимизации налоговых обязательств достигаются без нарушения законов. В иностранной литературе понятие уклонение от уплаты налогов без нарушения закона x vi иногда приравнивается к понятию налоговое планирование x i. В качестве примера можно привести особенность правоохранительных норм в налоговом законодательстве США, согласно которым налоговым правонарушением является уже лишь доказанная попытка уклонения от уплаты налогов. Одним из наиболее важных признаков налогового правонарушения в США является умышленный характер деяния, при котором нарушитель . Пробелы налогового законодательства, используемые как для легального избежания налогов, так и для уклонения от уплаты налогов, могут носить как непреднамеренный характер, так и специально закладываться в принимаемый закон о налогообложении. В первом случае пробелы законодательства объясняются несовершенством юридической техники при разработке и принятии закона. Подобные проблемы устраняются внесением необходимых поправок в текст закона или официальным толкованием неточных или двусмысленных формулировок. Преднамеренные пропуски в налоговом законодательстве являются способом расширения компетенции налоговых органов и их дискреционных полномочий в вопросах регулирования взаимоотношений плательщиков с бюджетом. Возможности обхода налога могут определяться рядом факторов. Вовторых, спецификой субъекта налога примером может служить существующий в ряде стран, в том числе в России законодательный принцип предоставления налоговых льгот малым предприятиям, некоммерче
ским, благотворительным и подобным организациям и т. Втретьих, определенные возможности для обхода налога предоставляют особенности метода обложения, способа исчисления и уплаты налога, лежащие в основе определения суммы налога прогрессивное налогообложение иногда предоставляет значительные преимущества по сравнению с пропорциональным. Кроме того, следует отметить, что доходы, получаемые из разных источников, часто облагаются по различным ставкам. Например, в Швеции налоги на банхтзск. Таким образом, при умелом размещении средств и определении формы как выплаты, так и получения доходов, можно значительно снизить налоги на совершенно законной основе. Кроме того, широкие возможности для обхода и легального уменьшения налогов существуют при использовании налоговых убежищ. Известно, что в налоговых режимах для отдельных видов деятельности между налоговыми юрисдикциями отдельных стран существуют отличия, иногда весьма существенные.