Налогообложение во внешнеэкономической деятельности

• Автор: Князев, Владимир Викторович
• Шифр специальности: 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с. : ил.

Содержание.
Нвслспис.

Глава 1. Основные направлении налогообложения международной деятельности компаний.

1.1. Налоги и международная деятельность компаний

1.1.1. Роль налогов во внешнеэкономической деятельности компаний.

1.1.2. Налоговый статус предприятия.

1.1.3. Современные проблемы двойного налогообложения

1.2. Страновые различия в сфере международного налогового планирования

1.2.1. Сущность налогового планирования.

1.2.2. Принципы, процесс и Офаничеиия международного налогового планирования.

1.2.3. Направления международного планирования в сфере налогообложения в зарубежных странах.
1.2.4. Особенности налоговых систем зарубежных стран в процессе налогового планирования и проблемы унификации систем налогообложения различных зарубежных стран.
Глава 2. Налоговые факторы, влияющие на масштабы и динамику иностранных инвестиций.
2.1. Роль налогообложения в процессе притока иностранных инвестиций.
2.2. Оффшорная деятельность и ее роль в привлечении иностранных инвестиций.
2.3. Привлечение иностранных инвестиций в российскую экономику и налогообложение.
Глава 3. Сущность н методы трансфертного ценообразовании и его меего во внутрифирменном налоговом планировании зарубежных и российских компаний
3.1. Затачи и факторы политики трансфертного ценообразования.
3.2. Методы определения трансфертных цен в зарубежных компаниях
3.3. Законодательные аспекты трансфертного ценообразования как экономического рычага внутрифирменного налогового планирования ТНК
3.4. Трансфертное ценообразование в деятельности российских фирм.
Заключение.
Сноски па источники
Библиография


США определяется пропорционально соотношению между активами этой компании в США и ее активами в стране регистрации для оставшихся прибылей доля устанавливается в пропорции между валовыми продажами этой компании в США и суммой ее валовых продаж в США и стране регистрации. США. Кроме того, в ряде штатов при обложении иностранных компаний местными налогами применяется так называемый унитарный метод. Согласно этому методу рассчитываются пропорции между валовыми продажами компании в США и за рубежом, между суммой активов компании в США и за рубежом и между числом ее служащих в США и за рубежом. Затем средняя величина этих трех пропорций относится к общей прибыли данной компании, и таким образом определяется доля прибыли, подлежащая обложению в данном штате. Если иностранная компания имеет сбытовое отделение или контору в США, то это практически всегда рассматривается как осуществление коммерческой деятельности на территории дайной страны. При этом с момента образования такой конторы все доходы от продажи товаров в США считаются в целях налогообложения связанными с ее деятельностью, даже если такие продажи и осуществлялись помимо нее. В Великобритании, Канаде и некоторых других странах с развитой экономикой натоговые органы и суды в основном придерживаются следующей позиции коммерческая деятельность осуществляется там, где товары продаются, а не там, где они покупаются, и, следовательно, источником дохода от такой деятельности является страна, в которой происходит продажа товаров. Такая практика не закреплена парламентскими актами в этих государствах, поэтому суды могут применять и другие критерии, если это оправдывается конкретными обстоятельствами дела. В западноевропейских странах, основывающих свою налоговую юрисдикцию на критерии делового учреждения, предпочтения месту продажи товаров, как правило, не существует и объектом обложения может быть любая деятельность в том числе и по закупке товаров, если она подпадает под понятие делового учреждения. Данная позиция характерна для большинства стран с развивающейся экономикой, рассматривающих любую деятельность иностранных предприятий и компаний на своей территории как потенциальный объект для налогообложения например, добыча и закупка нефти, других видов сырья и т. В то же время иностранная компания может считать себя гарантированной от налогообложения в другой стране, если она ведет там свою деятельность исключительно через независимых агентов, брокеров и т. Важно подчеркнуть, что ни по нормам внтреннсго права, ни но условиям налоговых соглашений не требуется, чтобы деловое учреждение представляло собой самостоятельную или обособленную торговую, производственную единицу. Напротив, по стандартной формулировке, которая применяется в налоговых соглашениях, деловое учреждение определяется как постоянное место деятельности, через которое иностранное лицо полностью или частично осуществляет свою деятельность. Это означает, что не только самостоятельное подразделение компании, но даже его часть, находящаяся на территории другой страны, может являться там деловым учреждением и подлатать под налогообложение в этой стране. Согласно внутреннему праву большинства стран облагаемый доход такого делового учреждения может определяться или как некоторая доля от общей прибыли компании, или как прибыль условно самостоятельной деловой единицы. При этом в странах Западной Европы режим делового учреждения предоставляется лишь в отношении подразделений, поддерживающих прямую и тесную связь с деятельностью головной зарубежной компании. Если, но мнению налоговых органов, такая связь отсутствует или недостаточна, то указанное подразделение для целей налогообложения рассматривается как автономное лицо и облагается налогом на прибыли корпораций в общем порядке. Это означает, что такое подразделение может составлять свой баланс, вести учет своих операций, расходов и доходов в соответствии с действующими в данной стране нормами и правилами, выполнять вес установленные для местных компаний правила ведения деятельности, нормы для валютных операций, т. Выделение доли делового учреждения в общей прибыли компании нередко носит произвольный характер и может вызывать острые споры с налоговыми органами, прежде чем удастся достигнуть соглашения с ними.