Аудит собственного капитала коммерческого банка

• Автор: Гузун, Дмитрий Валерьевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 170 с. : ил

Содержание
Введение

Глава 1. Собственный капитал как объект аудита

1.1. Обоснование выделения аудита собственного капитала в отдельное направление аудиторской проверки.

1.2. Планирование аудиторской проверки собственного капитала.

Глава 2. Аудит уставного капитала

2.1. Аудит формирования и изменений уставного капитала.

2.2. Аудит учета уставного капитала

2.3. Аудит изменения уставного капитала в связи с выходом участника

из банка, образованного в форме ООО.

Глава 3. Аудит прочих элементов собственного капитала и его достаточности

3.1. Аудит формирования и учета фондов банка.
3.2. Аудит расчета показателя собственного капитала
3.3. Аудит достаточности собственного капитала
Заключение
Список литературы


Основной и дополнительный капитал уменьшают следующие статьи нелосозданпый резерв под возможные потери по ссудам 24 группам риска, недосоздаиный резерв пол обесценение вложений в ценные бумаги, просроченная дебиторская задолженность свыше дней, кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные инсайдерам банка, превышение затрат на приобретение материальных активов над собственными средствами, вложения в капиталы банковрезидентов, дочерних и зависимых организаций, приобретенных для инвестиций. Рассмотрим собственный капитал как макроэкономический показатель и исследуем его значение в экономике страны. Суммарный капитал российской банковской системы на составил 6,4 млрд. За последние два года данный показатель вырос более чем в 3,7 раза в рублевом эквиваленте и 2,5 в долларовом, что свидетельствует о том, что банки наращивают свои капиталы несомненно положительная тенденциях для всего банковского сектора и экономики в целом. При этом отношение собственного капитала к валовому внутреннему продукту за этот же период изменилось с 2,8 до 4,1, что свидетельствует о том, что роль собственного капитала в экономике страны увеличивается 2. Из рис. Здесь и далее под долларом подразумевается доллар США. В тоже время необходимо отмстить, что суммарный собственный капитал российской банковской системы в реальном исчислении к докризисном уровню значение собственного капитала на принято за 0 составляет на начало гола ,9, что свидетельствует о том, что капитализация российской банковской системы не достигла докризисного уровня. Рис. Банк России уделяет особое внимание банковскому аудиту, как одному из важных инструментов кон фоля за деятельностью банков. В году Банк России принял стандарт, касающийся банковского аудита, отразив в нем специфику банковской деятельности и требования к качеству и методике проведению аудиторской проверки. До принятия федерального закона Об аудиторской деятельности Банк России также осуществлял регулирование и лицензирование аудиторской деятельности в данной области 1. Международные финансовые институты, в частности Базельский комитет, придают особое значение банковскому аудиту как одному из важнейших компонентов, обеспечивающих функционирование мировых финансовых рынков 3. Учитывая важность собственного капитала, его влияние па деятельность банка, а также возможные последствия для клиентов, вкладчиков и прочих заинтересованных лиц, аудит собственного капитала, как отдельное направление приобретает особую роль как элемент, дающий разумные гарантии в том, что собственный капитал банка сформирован и используется в соответствии с требованиями действующего законодательства и учредительных документов, а также в том, что банк соблюдает установленные правила бухгалтерского учета 2. Основной целыо аудита собственного капитала является проверка своевременности п законности его образования, соблюдения порядка изменения его величины, а также правильности офажения операций па счетах бухгалтерского учета 2. Аудит процедуры выхо. Рис 1. Применимо к аудиту собственного капитала целесообразно выделить следующие основные направления проверки уставный капитал, фонды резервный и прочие, другие элементы собственного капитала, показатель достаточности собственного капитала рис. Подобное разделение обусловлено объективными различиями между этими элементами и соответственно разными подходами к их аудиту. Аудит собственного капитал целесообразно разделить на аудит внешний и внутренний аудит, т. Внутренний аудит играет существенную роль в деятельности банка 1. Это один из способов контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования систем внутреннего контроля. Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и собственников банка участников или акционеров информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности банка. Кроме того, внутренний аудит является одним из способов предупреждения нарушений 1. В таблице 1. Как видно из таблицы, каждый вид аудита отличается как объектами, так и критериями, что обусловливает различные подходы к ним, в частности различных исполнителей и пользователей, а также спектр оценки. Таблица 1.