Анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита

• Автор: Назарова, Мариетта Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 156 с.

содержание внутреннего контроля

1.2 Этапы, функции и виды внутреннего контроля.

1.3 Внутренний контроль и внутренний аудит. Взаимосвязь и

различие.

1.4. Система контроллинга и внутренний контроль.

Глава 2. Методика аудиторской оценки эффективности внутреннего контроля.

2.1. Оценка системы внутреннего контроля.

2.2. Оценка эффективности внутреннего контроля.

2.3. Анализ рисков в процессе оценки системы внутреннего

контроля аудиторами

2.4. Оценка системы внутреннего контроля с учетом особенностей

компьютерной среды
Глава 3. Совершенствование системы оценки эффективности внутреннего контроля
3.1 Методика количественной оценки тестов но внутреннему
контролю и ее анализ
3.2 Математическая модель оценки эффективности системы
внутреннего контроля
Заключение
Библиография


Это могут быть как прямые потери от хищений, порча ценностей, недополучение доходов, так и штрафы и санкции, налагаемые контрольными органами за нарушение порядка учета и искажение финансовой отчетности и налоговых деклараций. Отдельную группу представляют риски, связанные с ухудшением положения предприятия на рынке акций изза внутренних причин. Снизить внутренние, а по мере возможности и некоторые внешние риски призвана система внутреннею контроля предприятия. В связи с реализацией управленческих функций контроль осуществляется на предприятии непрерывно и охватывает все сферы его деятельности. Внутренний контроль представляет собой независимую оценку соответствия деятельности предприятия организации поставленным задачам. Контроль является важным инструментом управления, поскольку позволяет предоставлять руководству информацию, собранную на основе анализа отклонений от установленных норм в любой области деятельности. Он предоставляет данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах, помогает реально оценить многие стороны деятельности, определяет направления будущего развития, способствует принятию правильных управленческих решений. Потребность во внутреннем контроле вызвана тем, что высшее звено руководства не занимается контролем повседневной деятельности. В связи, с чем система внутреннего контроля и создается для того, чтобы решить псе эти проблемы. По мнению Адамс Р. Отдельные компоненты этой системы известны как средства контроля или средства внутреннего контроля АРС ii ii, I АРС . З. По нашему мнению, система внутреннего контроля организуется для аналогичных целей, как на российских, так и на западных предприятиях, и включает одни и те же цели. Адамс Р. Основы аудита М. Аудит. Юнигн. С. 82. Условия функционирования системы внутреинет контроля предприятия предполагают наличие организационной структуры, реализующей функции контроля, обладающей соответствующими характеристиками и удовлетворяющей обязательным для системы контроля требованиям. Согласованность систем учета и внутреннего контроля являегся необходимой. Система двойной записи, лежащая в основе любой коммерческой учетной системы определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которою является предупреждение ошибок, злоупотреблений или возникновения слу чайных убытков. Т. А. Дубровина, В А Сухов, АД. Шеремет Аудсгорская деятельность в страховании М. ИНФРАМС. ИТ. В свою очередь, в применяемую систему контроля входят файловый контроль система контроля над файлами, из которых получают данные финансовой отчетности операционный контроль проводок система контроля над проводками, которые вносятся в эти файлы. Рассмотрим, как определяют систему внутреннего контроля в книге Аудит Аренс, Лоббек Дж. Таблица 1. Робертсон Дж. Аренс А Лоббек Дж. Аудит Пер. Гл редактор проф. Я В Соколов. М. Финансы и статистика, . С.2 . Робертсон Дж. Аудит. М. Контакт, . С72. Схематично группы элементов можно представить в виде таблицы табл. Таблица 1. Контрольная среда . Совета директоров методы распределения функций управления и ответственности управленческие методы контроля, в т. Обрабатывается информация о хозяйственных операциях. Реальность Полнота Разрешение Точность Классификация Учет, Периодизация. Как видно из таблиц западные авторы выделяют практически одни и те же элементы и области контроля, что и отечественные область контроля среда контроля, систему учета и систему внутреннего учетного контроля контрольные процедуры. На наш взгляд рассмотренная выше система внутреннего контроля не дает полного представления об элементах и составных частях системы внутреннего контроля, так как рассматриваются только три составные части внутреннего контроля. Таблица 1. Четко отлаженная система внутреннего контроля существенно снижает аудиторский риск при проведении и внешнего, и внутреннего аудита. Это самый важный элемент внутреннего контроля. ТА. Дубровина. В.А Сухов. А.Д Шеремет Аудиторская деятельность в страховании. М.ИНФРАМ.