Экономический анализ в налоговом аудите

• Автор: Ларичев, Александр Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с. : ил.

Содержание.
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В НАЛОГОВОМ АУДИТЕ

1.1 Сущность налогового аудита, роль и задачи экономического анализа как средства достижения цели аудита и сопутствующих услуг

1.2 Информационная база экономического анализа в налоговом аудите.

Система аналитических показателей и факторов налоговых платежей и обязательств

ГЛАВА II. МЕТОДИКА АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ СИТУАЦИИ У АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

2.1 Общая оценка налогообложения аудируемого лица.

2.2 Моделирование экономической взаимосвязи факторов налоговых платежей и их влияния на налоговую нагрузку организации
ГЛАВА III. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННОПРАВОВЫХ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ.

3.1 Анализ влияния учетной политики на налогооблагаемые базы

3.2 Анализ сроков налоговых платежей.
3.3 Анализ условий хозяйствования организации и их влияние на налогообложение
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Неоднозначность положений налогового законодательства. Стремление налогоплательщиков к минимизации налоговой нагрузки в рамках действующего законодательства и улучшению за счет этого фактора своего финансового состояния. Рассмотрим существенность и частоту изменений налогового законодательства как одну из предпосылок к развитию налогового аудита в России на примере основных налогов нашей налоговой системы налога на прибыль, НДС и ЕСН. Этот налог изначально был установлен Законом РФ от 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций. В течение периода действия этого нормативного документа в него раз Причем большая часть из них была связана с важными изменениями в порядке его исчисления и уплаты. С 1 января года названный закон был отменен Федеральным законом от 0ФЗ и была введена глава Налогового кодекса РФ Налог на прибыль организаций. Она кардинальнейшим образом изменила порядок налогообложения. Если в соответствии со старый порядком все организации вели бухгалтерский учет, исчисляли прибыль по данным этого бухгалтерского учета, а затем корректировали ее для целей исчисления налога на прибыль, то в соответствии с новым порядком они стали обязаны параллельно с бухгалтерским и вести так называемый налоговый учет. Именно на основе его данных и по сей день все предприятия и организации должны рассчитывать налог на прибыль. Налоговый учет подразумевает под собой абсолютно самостоятельный вид учета имущества, обязательств, а также доходов и расходов организации. И по многим позициям его правила не соответствуют правилам бухгалтерского учета. На данный момент, по оценкам специалистов , существует, по крайней мере, около 0 таких расхождений. Они всегда вызывают вопросы и сложности у бухгалтеров предприятий и организаций. Этот налог изначально был введен в действие Законом РФ от 1 О налоге на добавленную стоимость. Причем многие из них были очень существенными. С 1 января года этот документ был отменен Федеральным законом от 8ФЗ и в действие вступила глава Налогового кодекса РФ Налог на добавленную стоимость. Она принесла вместе с собой многочисленные принципиальные изменения. К примеру, плательщиками стали не только организации, но и индивидуальные предприниматели было отменено множество льгот была введена новая ставка налога нулевая, по которой облагаются товары, вывозимые за пределы таможенной территории РФ, услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ у налогоплательщиков появилась возможность получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика было введено понятие налогового периода и изменены сроки и порядок уплаты налога. С 1 января года была снижена ставка НДС с до процентов, что создало массу сложностей у налогоплательщиков по исчислению налога в период, охватывающий конец года и начало года так называемый переходный период. Единый социальный налог был введен в действие с 1 января года Федеральным законом от 8ФЗ. Он объединил в себе взносы во внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, которые ранее налогоплательщики исчисляли и уплачивали отдельно. Казалось бы, что он должен был снять многие их проблемы. Однако, на самом деле, этого не произошло, поскольку порядок исчисления ЕСН в отличие от взносов во внебюджетные фонды стал намного болсс сложным и трудоемким. Сложность в том, что при исчислении ЕСН нужно вести учет налогооблагаемой базы доходов по каждому отдельному работнику. В зависимости от уровня доходов каждого конкретного работника налогоплательщик применяет соответствующую ставку налогообложения ставки являются регрессивными и уменьшаются при увеличении налоговой базы. Ранее же взносы во внебюджетные фонды определялись с налоговой базы в целом по организации и не требовали от налогоплательщиков какихлибо специальных расчетов. С года была снижена ставка ЕСН для большинства организаций с ,6 до процентов, увеличился порог применения регрессивной шкалы, были сняты ограничения на ее применение.