Теоретико-методические аспекты формирования и аудиторского тестирования системы внутреннего контроля в организациях оптовой торговли

• Автор: Медведева, Ольга Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Шахты
• Количество страниц: 247 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Теоретические основы внутреннего контроля в торговых

организациях

1.1 Системноориентированный подход к исследованию

внутреннего контроля

1.2 Адаптация международного подхода к системе

внутреннего контроля в отечественной практике

1.3 Особенности формирования учетноконтрольного

механизма организаций оптовой торговли

ГЛАВА 2. Методические аспекты формирования системы

внутреннего контроля в организациях оптовой торговли

2.1 Моделирование системы внутреннего контроля по
циклам товародвижения
2.2 Стратегия формирования информационной базы СВК
товарных операций
2.3 Особенности организации внутреннего контроля поставок
и качества товаров в оптовой торговле
ГЛАВА 3. Развитие аудиторского тестирования системы
внутреннего контроля товарных операций
3.1 Математикостатистические методы разработки
критериев тестирования средств контроля товарных операций
3.2 Методические приемы и процедуры тестирования
поступления товаров
3.3 Определение риска средств контроля при компьютерной
обработке данных
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ


Например, осуществление контроля, непременно входящее в должностные обязанности любого руководителя, должно включаться в функции любого ответственного лица. Данная форма, соответствующая содержанию первичной ступени развития внутреннего контроля, применяется всеми торговыми организациями наряду с более развитыми формами и независимо от них. Причем, кроме задач чисто контрольного характера, внутренние контролеры могут решать задачи экономической диагностики, выработки финансовой стратегии, маркетинговых исследований, управленческого консультирования. Особое место, по нашему мнению, занимает классификация по типам внутреннего контроля, в основу которой должен быть положен существенный признак уровень автоматизации контроля, определенный уровень производительности труда выражается в отношении объема работы по контролю к затраченному времени. Следует отметить, что автоматизация контрольных процедур возможна лишь на уровне отдельных объектов или их систем. Так, невозможно, например, полностью автоматизировать все стороны контроля качественной и количественной сохранности товаров. Кроме того, автоматизация контроля взаимоотношений в трудовых коллективах в настоящее время не представляется возможной. Рассматривая классификацию внутреннего контроля в аспекте иерархичности объектов, считаем, необходимым разграничивать понятия его объекта и предмета. В философской трактовке предмет познания это определенная сторона, свойство и отношение объекта, исследуемые с определенной цслыо в данных условиях и обстоятельствах. Предмет определяет пределы изучения объекта исследования. Тогда предметом внутреннего контроля является наличие, состояние и или действие управляемого звена системы управления организацией. Какиелибо материальные ресурсы организации это объекты внутреннего контроля фактическое наличие данных ресурсов, их состояние, аспекты их функционирования. Целесообразно различать контроль системы объектов в целом т. Как теоретически, так и практически значимость конкретного субъекта может возрастать снижаться в зависимости от его личного вклада в совокупное контрольное действие. Анализ отечественных и зарубежных литературных источников позволил нам представить классификацию внутреннего контроля, полезную в методологическом плане таблица 1. В основу классификации внутреннего контроля по функциональной направленности положены конкретные задачи, решаемые отдельными звеньями системы управления организацией. В этом аспекте внутренний контроль можно, на наш взгляд, подразделить на следующие виды административный финансово экономический бухгалтерский правовой кадровый контроль, направленный на обеспечение безопасности торговой организации. Анализируя сложившуюся в рыночной экономике классификацию видов контроля, можно убедиться, что не система контроля должна зависеть от деятельности представляющих ее субъектов, а субъекты контроля должны осуществлять контрольные функции в пределах прав, обязанностей и ответственности для достижения целей представляемой ими системы. Это связано с тем, что наиболее существенным и устойчивым признаком вида контроля служат целевая установка и круг задач, от которых зависит компетенция органа, осуществляющего контроль. Вопервых, анализ СВК позволяет без значительных затрат времени на первом же этапе обозначить наиболее крупные ошибки построения учета, выделить направления или участки, на которые следует обратить особо пристальное внимание руководителей, а также наметить пути решения выявленных проблем. Вовторых, при помощи специальных приемов становится методически обоснованной и цельной работа по регулированию издержек, оптимизации налогообложения, реальному построению инвестиционной политики. В рамках формирования системы внутреннего контроля совершенствуются расстановка кадров, распределение должностных обязанностей и зон ответственности сотрудников. В третьих, любой вид аудиторских услуг базируется на целостном понимании функционирования торговой организации, как совокупности взаимосвязей ее подразделений и подсистем.