Планирование налогового аудита

• Автор: Разумовская, Наталия Андреевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 207 с. : ил.

Введение

Глава 1. Организационные основы налогового аудита

1.1. Налоговый аудит как вид сопутствующих услуг

1.2. Понимание налогообложения гостиничного бизнеса как основы для оценки аудиторского риска

1.3. Основные положения договора на проведение налогового аудита

Глава 2. Особенности оценки риска и существенности при планировании налогового аудита

2.1. Риски и проявление их особенностей в налоговом аудите

2.2. Применение принципа существенности при планировании налогового аудита

2.3 Программа налогового аудита

Глава 3. Методика планирования налогового аудита налога на добавленную

стоимость на примере предприятий гостиничного типа

3.1. Оценка рисков при планировании налогового аудита по налогу на добавленную стоимость предприятий гостиничного типа
3.2. Планирование уровня существенности и составление программы по налоговому аудиту налога на добавленную стоимость предприятий гостиничного типа
Заключение
Список использованной литературы


Следует также отметить, что в большинстве зарубежных стран, проблема соотношения аудита бухгалтерской отчетности и проверки налоговых деклараций решена по первой модели, то есть они являются двумя разными видами услуг, причем в некоторых странах, эти услуги осуществляются и разными специалистами аудит бухгалтерской отчетности аудиторами, а проверка налоговых деклараций налоговыми консультантами. Налоговые консультанты могут как давать рекомендации консультации по уплате налогов, так и составлять и проверять налоговые декларации. Обращение к таким консультантам, как правило, добровольное, но в зарубежной практике всегда предпочтительнее обращаться к специалисту, чем пытаться самим изучить правила налогообложения. Деятельность налоговых консультантов подлежит обязательному страхованию, и в случае допущения им ошибки, ущерб возмещает страховая компания. В России же услуги по налоговому консультированию только в настоящее время постепенно приобретают черты самостоятельного вида деятельности. Так, к концу года планируется разработать стандарты деятельности по налоговому консультированию. Не исключается так же возможность принятия Закона о налоговом консультировании. Предполагается, что он закрепит обязанность лиц, занимающихся налоговым консультированием, получать аттестат налогового консультанта. Проект же Закона о налоговом консультировании был внесен на рассмотрение в Государственную Думу еще в году под номером 2 от г. Согласно этому законопроекту налоговое консультирование это вид платной профессиональной деятельности по оказанию заказчику консультируемому лицу на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Профессиональные услуги по налоговому консультированию заключаются в даче лицами, профессионально оказывающими услуги по налоговому консультированию, заказчику рекомендаций по должному применению законодательства о налогах и сборах, а также представление его интересов в отношениях с налоговыми, финансовыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Профессиональные услуги по налоговому консультированию могут оказываться устно и письменно на основе договоров в соответствии с законодательством. В настоящее время при ФНС Федеральная налоговая служба России действует Центральная комиссия по налоговому консультированию ЦКНК ФНС России, утвержденная Приказом ФНС России августа г. Также при ФНС создан и осуществляет свою работу Учебнометодологический центр УМЦ при ФНС России, который с сентября года проводит обучение и переподготовку специалистов, имеющих базовое юридическое или экономическое образование, а также опыт работы в области налогообложения. Можно сделать вывод о том, что процесс становления профессии налогового консультанта в нашей стране пока не предусматривает выполнение налоговым консультантом такой функции как составление или проверка налоговых деклараций, хотя возможно ее появление в будущем. Поэтому функции составления или проверки налоговых деклараций в настоящее время выполняют аудиторские и консалтинговые организации. Сегодня практически любая аудиторская организация оказывает услуги по проверке налоговых обязательств с выдачей соответствующего аудиторского заключения организациям, для которых проведение аудита бухгалтерской отчетности не обязательно. Такие организации обращаются к аудитору, как правило, с целью избежания риска штрафных санкций со стороны налоговых органов. Основаниями необходимости обращения к аудиторам может являться как сомнение в компетентности собственных сотрудников, так и элементарное желание подстраховаться, переложить риск возможных штрафных санкций на аудитора. Желание получить профессиональный совет, консультации занимает в перечне мотивов одно из последних мест, так как обычно этот мотив является основанием для обращения за услугами по налоговому консультированию, а не за услугами по проверке уже составленных и в большинстве случаев уже сданных в налоговые органы деклараций.