Трансфертное ценообразование в системе управленческого учета

• Автор: Заикин, Алексей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Казань
• Количество страниц: 244 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ.

1.1 Понятие о трансфертном ценообразовании и его цели.

1.2 Проблемы функционирования систем

трансфертного ценообразования.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА.

2.1 Методы трансфертного ценообразования

2.2 Использование моделей трансфертного ценообразования для определения целевых учетных показателей.

2.3 Отражение операций в системе трансфертного ценообразования корпорации

на счетах управленческого учета и в управленческой отчетности

3. ОСОБЕННОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
3.1 Аналитическое обеспечение трансфертного ценообразования
3.2 Автоматизация трансфертного ценообразования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Становление и развитие конкурентоспособного бизнеса в отечественной экономике опирается на такие крупные интегрированные формирования, как корпорации. Рыночные условия выдвигают требования по эффективному управлению в этих хозяйствующих субъектах, которое невозможно без наличия у руководства своевременной и достоверной информации для принятия оптимальных управленческих решений.
Необходимость получения указанной информации создает качественно новую ситуацию, предъявляющую особые требования к системе внутрикорпоративного ценообразования. Экономическая самостоятельность организаций в рамках единого хозяйственного механизма предполагает применение новых подходов к формированию внутрикорпоративных трансфертных цен, основанных на балансе доходов, получаемых от реализации промежуточных продуктов, и расходов на их производство, заинтересованности организаций и их подразделений в снижении затрат. В этих условиях в корпорациях возникает необходимость в инструменте управленческого учета, позволяющем обеспечить выполнение стратегических целей, поставленных центральным руководством.
Трансфертное ценообразование является инструментом, который дает возможность превратить корпорацию со сложной иерархией управления в согласованную и управляемую децентрализованную структуру, в которой цели менеджеров организаций согласованы и способствуют достижению целей корпорации в целом, оно должно представить информацию для оценки качества и своевременности решений, представляя инструмент интеграции данных управленческого учета в единую систему.
Трансфертное ценообразование должно способствовать концентрации разрозненных ресурсов корпорации в единое целое. Аккумулируя ресурсы посредством управления движением финансовых потоков, трансфертное ценообразование позволяет получить корпорациям конкурентные
преимущества за счет приобретения возможности осуществлять маркетинговые мероприятия, проводить научноисследовательские и опытноконструкторские разработки, инвестировать средства в приобретение нового оборудования и другие.
Трансфертное ценообразование представляет средство объединения информации в системах управленческого учета отдельных организаций в единую систему управленческого учета корпорации. Оно позволяет исключить искажения себестоимости продукции, работ, услуг за счет устранения повторного учета затрат по взаимным поставкам. Таким образом, появляется возможность более точно определить стоимость продукции, работ, услуг, принимать более правильные решения на основе информации об уточненных переменных и постоянных затратах, маржинальном доходе.
Направление совершенствования отражения операций в рамках трансфертного ценообразования на счетах управленческого учета позволит разработать интегрированную систему регистров управленческого учета и отчетности, позволяющую получить сводную информацию по корпорации.
Актуальность


Ю. Мельник определяют трансфертную цену как особую разновидность цены, которая применяется во внутрифирменных расчетах и опосредует движение товаров, работ или услуг между материнскими и дочерними организациями, отделениями, филиалами и другими обособленными подразделениями одной организации. Авторы указывают, что в отличие от трансфертных цен рыночная цена складывается на рынке при взаимодействии спроса и предложения между независимыми контрагентами 4, с Отличительной особенностью данного подхода является то, что в его основе находится противопоставление трансфертной цены рыночной. Однако следует отметить, что в рамках системы трансфертного ценообразования устанавливаются специальные цены по определенного рода сделкам. Применение трансфертного ценообразования рассматривается авторами подхода, главным образом, как возможность минимизации налогов в группе взаимозависимых налогоплательщиков. В научной литературе также встречается отождествление понятий трансфертной цены и трансфертного ценообразования. В этом случае не учитывается такая важная характеристика трансфертного ценообразования как системность. Нам кажется правильным с этой точки зрения говорить не о трансфертной цене, а о системе трансфертного ценообразования. Введение трансфертного ценообразования оказывает свое воздействие на все элементы системы центры ответственности, организации в составе корпорации, независимые организации и происходящие в их рамках процессы закупки, производства, реализации, инвестирования, маркетинга и т. Действительно, изменение цены передачи между двумя отдельными звеньями цепи приводит к изменению результатов деятельности у всех участников цепочки, а не только у двух вышеприведенных звеньев. Более того, за счет наличия синергетического эффекта общий результат изменения цен передачи между элементами системы превышает алгебраическую сумму изменений результатов деятельности каждого элемента системы, что будет проиллюстрировано в следующих параграфах работы. Приводимые различными авторами определения понятия трансфертное ценообразование также зависят от того, на каком уровне рассматривается применение трансфертных цен. Ряд авторов, среди которых можно выделить Алборова, Семяновского, А. Волкова, М. А. Бахрушину считают, что трансфертное ценообразование это расчеты между двумя центрами ответственности подразделениями одной организации , с. ЗО , с. Большого экономического словаря1, которые определяют трансфертные цены как внутрихозяйственные цены, используемые при передаче продукции и выполнения операций в рамках предприятия. Отличительной особенностью этого подхода является обозначение сферы применения трансфертных цен в рамках одного юридического лица. Применяемые в этом случае цены также называют внутрифирменными ценами. Другие авторы, в своих определениях указывают на применимость трансфертных цен не только в подразделениях одной организации, но и между материнскими и дочерними организациями. В этом отношении более точными будут определения, предложенные Рябовым, Д. Ю. Мельник, Е. Л. Драчевой, А. М. Либман 4, с. Авторы указывают, что в этом случае цены могут применяться и в рамках транснациональных компаний. Применяемые в этом случае цены также называют внутрикорпоративными. Следует отметить, что трансфертное ценообразование может также применяться при установлении цены сделок между формально независимыми организациями в рамках совместной деятельности либо для достижения прочих стратегических целей. Таким образом, трансфертное ценообразование может быть применено в сделках с формально независимыми организациям при организации производств в рамках простого товарищества. Отличительной особенностью трансфертного ценообразования также является применение трансфертных цен в процессе производства продукции, работ, услуг, и они устанавливаются, как правило, не для конечного потребителя. Этим они отличаются от завышенных и заниженных демпинговых цен, которые применяются в конкурентных стратегиях ценовых войн при реализации товара потребителям. Большой экономический словарь Под ред. Азриаляна А. П. М.