Риски внутреннего аудита

• Автор: Орлов, Сергей Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 263 с. : ил.

Введение
Глава 1. Рискориентированный внутренний аудит и рискменеджмент в системе управления компании.

1.1. Предпосылки возникновения и развития внутреннего аудита

1.2. Сущность внутреннего аудита

1.3. Определение места, роли и основных задач рискориентированного внутреннего аудита в системе управления компании с учтом международных стандартов

1.4. Сущность риска и рискменеджмента

1.5. Определение места и роли рискменеджмента в системе управления компании

1.6. Классификация рисков внутреннего аудита

1.6.1.Методологические подходы к классификации рисков.

1.6.2.Классификация рисков внутреннего аудита компании

Глава 2. Концепция и модели процессов рискориентированного внутреннего аудита

2.1. Разработка концепции риск ориентированного внутреннего аудита
2.2. Модели процессов для реализации концепции риск ориентированного внутреннего аудита
2.2.1. Алгоритм описания моделей процессов
2.2.2.0писание моделей процессов рискориентированного внутреннего
аудита.
2.2.2.1. Проведение проверки объекта
2.2.2.2.Подготовка дополнений к программе управления рисками компании.
2.2.2.3. Оказание внутренним аудитом сопутствующих услуг
2.2.2.4.0рганизация взаимодействия службы внутреннего аудита с внешним
аудитом.
2.2.2.5. Взаимодействие с внешним аудитом и анализ его работы
Глава 3. Управление рисками внутреннего аудита.
3.1. Определение событий выявление рисков внутреннего аудита.
3.1.1.Классификация рисков процессов бизнес процесса Внутренний аудит.
3.1.2. Формирование перечня внутренних рисков
процессов
3.2. Оценка рисков.
3.2.1. Оценка рисков процессов профессиональной деятельности внутреннего
аудита.
3.2.2. Проведение качественной оценки рисков процессов
3.2.3. Проведение количественной оценки рисков процессов
3.2.3.1. Математическая модель количественной оценки рисков
3.2.3.2. Количественная оценка рисков.
3. 3. Реагирование на риск.
3.3.1. Методы управления рисками
3.3.2. Выбор методов управления рисками
3.3.3.Формирование перечня контрольных мероприятий по управлению
рисками
3.4. Мониторинг эффективности внутреннего аудита.
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложение I. Графические схемы процессов бизнес процесса Внутренний аудит. Приложение 2. Табличное описание процессов бизнес процесса Внутренний аудит. Приложение 3 . Рабочая таблица Оценка аудиторского риска.
Приложение 4. Рабочая таблица Оценка неотъемлемого риска.
Приложение 5. Рабочая таблица Корректировка величины неотъемлемого риска. Приложение 6. Рабочая таблица Оценка риска средств контроля.
Приложение 7. Рабочая таблица Оценка рисков ошибок и мошенничества.
Приложение 8. Перечень рисков процессов.
Приложение 9. Оценка существенности, вероятности и значимости рисков процессов бизнеспроцесса Внутренний аудит.
Приложение . Средняя оценка существенности, вероятности и значимости рисков по процессам бизнеспроцесса Внутренний аудит.
Введение.
Актуальность


Система корпоративного управления компании. Комитету по аудиту проводит проверки работы с целью обеспечения Совета директоров и исполнительного руководства уверенностью в том, что установленные процедуры внутреннего контроля выполняются, а риски управляются адекватно. Российское законодательство в настоящее время не предусматривает обязательного создания Комитета по аудиту для всех компаний, тогда как в других странах данный комитет во вс большей мере рассматривается как важный элемент структуры корпоративного управления. Документом, хоть как то регламентирующий понятие Комитет по аудиту, является разработанный Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг Кодекс корпоративного поведения, который носит рекомендательный характер. Кодекс корпоративного поведения рекомендован к применению распоряжением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг ФКЦБ от г. Комитет по аудиту. В Положении отмечается, что компанииэмитенты котирующие или собирающиеся котировать свои ценные бумаги на российских фондовых биржах, должны создавать в составе Совета директоров Комитет по аудиту. Кроме того, Положением устанавливается, что Совет директоров компанииэмитента должен утвердить документ, определяющий процедуры внутреннего контроля за финансовохозяйственной деятельностью эмитента, контроль за соблюдением которых осуществляет отдельное структурное подразделение эмитента, сообщающая о выявленных нарушениях Комитету по аудиту. В Положении ФСФР прямо не фигурирует понятие внутренний аудит, но очевидно, что отдельное структурное подразделение компании, контролирующее систему внутреннего контроля и докладывающее о нарушениях Комитету по аудиту Совета директоров компании это Служба внутреннего аудита СВА. Следует отметить, что предложенная организационная схема приемлема для крупных и средних российских компаний, в том числе компаний, чьи акции котируются на фондовом рынке и создающих корпоративную систему управления по западным образцам. В российской практике службы внутреннего аудита обычно подчинены или Совету директоров, или высшему руководству компании генеральному директору, правлению, исполнительной дирекции, или функциональному директору по финансам или экономике. Проведенное в году международной аудиторской организацией исследование среди компаний России и СНГ показало, что реальная независимость внутренних аудиторов существует только на бумаге. Лишь респондентов, осуществляющих внутренние проверки, заявили, что они подотчетны Аудиторским комитетам при Совете директоров, подотчетны Совету директоров, подотчетны высшему исполнительному руководству генеральному, финансовому или исполнительному директору, подотчетны головному офису, 7 иное. Сумма процентов превышает 0, т. Естественно, это ставит под сомнение независимость внутренних аудиторов, так как деятельность исполнительного руководства нередко также является предметом внимания внутренних аудиторов. Также это является наглядным свидетельством того, что российские компании часто используют службу внутреннего аудита в качестве своего помощника, что противоречит понятию внутренний аудит. В таких случаях, внутренний аудит уже не может называться ни независимым, ни объективным. Материалы исследования приведены на официальном сайте компании и используются в некоммерческих целях. Важность внутреннего аудита в системе управления компании отмечается и в исследовании, проведнном в году крупнейшей международной аудиторской
компанией РпсепегНоиБеСоорегБ . Статистика по методам обнаружения экономических преступлений приведена на Рисунке 3. Диаграмма 5 Методы, благодаря которым были обнаружены случаи экономических преступлений. Система управления рисками
Л. Рисунок 3. Статистика по методам обнаружения экономических преступлений. Буза В. Подконтрольные контролры, журнал Эксперт, , г. Обзор экономических преступлений за год i i v . Исследование проводите один раз в два года. В году было проведено 3 3 интервью с компетентными представителями компаний в 3 странах, включая опрос руководителей российских компаний.