Разработка методики расчета и распределения уровня существенности на этапе планирования аудиторской проверки

• Автор: Турцевич, Константин Георгиевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 183 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Теоретические основы планирования аудиторской деятельности

1.1. Основные принципы аудиторской деятельности.

1.2. Исследование взаимосвязи основных элементов планирования аудиторской проверки

1.3. Анализ значимости существенности в системе элементов планирования аудиторской проверки

2. Теоретическое исследование актуальных методик планирования уровня существенности

2.1. Сравнительный анализ количественных методик расчета уровня существенности

2.2. Применение уровня существенности к сегменту бухгалтерской отчетности

2.3. Использование экспертных систем на стадии планирования аудиторской проверки

3. Экспериментальные исследования

3.1. Основные принципы базовой методики расчета уровня существенности
3.2. Исследование групп пользователей ауди торских услуг и экспериментальное исследование степени значимости показателей финансовой отчетности.
3.3. Экспериментальное исследование интервалов существенности базовых показателей и исследование качественных факторов, оказывающих воздействие на абсолютную величину уровня
существенности
3.4. Апробация полученных результатов исследований.
Заключение
Литература


Аудитор выражает мнение о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности в форме официального документа аудиторского заключения. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами стандартами аудиторской деятельности 4. Подтверждением тому цитата из журнала Форбс . Таким образом, ответственность аудитора перед общественностью требует подходить к выполнению своих обязанностей с высокой степенью профессионализма. Анализируя аудиторское заключение, составленное в соответствии с Федеральным аудиторским стандартам 6 Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности далее ФАС 6, невозможно не обратить внимание на следующие фразы Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой бухгалтерской отчетности информации о финансовохозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой бухгалтерской отчетности. Вышеприведенные положения являются ключевыми, и во многом определяют специфику аудиторской деятельности. Кроме того, аудитор, опираясь на свое профессиональное суждение, берет на себя ответственность определить, насколько выявленные путем применения выборочных методов искажения финансовой отчетности существенны с точки зрения пользователя заказчика аудиторских услуг. Гаким образом, профессионализм на каждой стадии аудиторский проверки является необходимым, но недостаточным фактором, гарантирующим качество аудиторских услуг. Другим, не менее важным фактором, обеспечивающим качество аудиторских услуг, является степень разработанности внутрифирменных аудиторских стандартов, относящихся к каждой стадии аудиторский проверки рис. Рис. Рассмотрим каждый из этапов аудиторской проверки. Примерами осуществления стратегического плана являются слияние поглощение, продажа выделение бизнеса, выход на рынок с новыми услугами. Примером тактического планирования является кадровая политика организации. Планирование аудиторской проверки оперативное планирование предполагает разработку общей стратегии аудиторской проверки и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур 4. Для целей данной работы наибольший интерес вызывает именно оперативное планирование. Этап получения аудиторских доказательств во многом является продолжением воплощением предыдущего этапа аудиторской проверки. Внутрифирменные стандарты, используемые на данной стадии аудиторской проверки, должны обеспечить единообразие в рамках аудиторской компании приемов и методов сбора аудиторских доказательств. На заключительной стадии аудиторской проверки аудитору необходимо обработать аудиторские доказательства, полученные на предыдущей стадии аудиторской проверки, и сделать выводы относительно достоверности финансовой отчетности в целом. Стоит обратить внимание, что такие операции как определение объема и характера аудиторских процедур решение о применении выборочных методов выбор аудиторского подхода и др. В связи с чем этап планирования аудиторской проверки нуждается в более детальном рассмотрении. Нормативное регулирование этапа планирования осуществляется посредством Федерального стандарта ФАС 3 Планирование аудита. Данный стандарт дает основные рекомендации по планированию аудиторской проверки. На рис. При этом предложенный стандарт не дает четких указаний по таким ключевым вопросам как методы оценки аудиторского риска и уровня существенности методы формирования аудиторской выборки и др. Рис. Таким образом, аудиторская деятельность это сложный процесс. Теоретическая и практическая разработанность многих вопросов, связанных с проведением аудиторской проверки, противоречива. Кроме того, в обществе наметилась тенденция всеобъемлющего контроля деятельности аудиторских компаний.