Методические подходы к расчету уровня существенности и определению аудиторского риска

• Автор: Чопчиян, Наталия Степановна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Старый Оскол
• Количество страниц: 213 с. : ил.

Оглавление
Введение
1 Теоретические и методические аспекты существенности и риска в аудиторской деятельности

1.1 Основные принципы и составляющие категории существенности в аудите

1.2 Понятие и структура аудиторского риска.

1.3 Сравнительный анализ способов определения уровня существенности и

подходов к оценке аудиторского риска.

2 Методические рекомендации расчета уровня существенности и аудиторского риска.

2.1 Методика поэтапного расчета уровня существенности

2.2 Методика расчета аудиторского риска

2.3 Анализ внутреннего контроля аудируемого лица в системе оценки качества аудита

3 Механизм реализации методических рекомендаций по планированию аудита на коммерческих предприятиях
3.1 Особенности планирования аудита коммерческих предприятий
3.2 Определение уровня существенности при проведении аудита коммерческих предприятий
3.3 Расчет приемлемого риска и анализ внутреннего контроля аудируемого лица в ходе аудиторской проверке
Заключение
Список использованной литературы


Практика показывает, что выявление некорректностей в ходе реальной аудиторской проверки экономических субъектов почти неизбежно. Появление определенных отклонений от оптимальной траектории развития вообще характерно для любой хозяйственной системы хотя бы в силу ее огромной сложности. Как отмечает . . Терехов, аудитору каждый раз приходится оценивать существенность индивидуальных некорректностей и некорректностей по сегментам аудируемой отчетности, рассматривать всю совокупность собранных аудиторских доказательств, оценивать их общее воздействие на достоверность и объективность бухгалтерской отчетности 8. Аудитор независим в выборе методики проверки, но ответствен за обнаружение существенных ошибок в бухгалтерской отчетности, именно по этой причине аудитор должен определить уровень существенности самостоятельно. Иными словами, при планировании аудита конкретного предприятия аудитору необходимо установить границы существенности тех ошибок, которые в совокупности исказят бухгалтерскую отчетность. Таким образом, можно заключить, что количественное представление уровня существенности выражает относительную величину предела пренебрежения, границу разделения относительно больших и малых чисел. Качественное же представление существенности означает пограничное состояние между двумя качественно различными оценками, выводами. При определении уровня существенности учитывают, как правило, два фактора абсолютную и относительную величину ошибки. С.М. Бычкова, Л. Н. Растамханова дают следующие определения данным понятиям. Абсолютная величина это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определенной сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств. Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине . .. Алборов, Л. И. Хоружий, С. М. Концевая утверждают, что абсолютная величина ошибки не используется в качестве единственного критерия материальности, так как, например, сумма в размере 5 тыс. Тем не менее, размер ошибки может быть важен вне зависимости от всех других факторов, так как любая крупная сумма например, 0 тыс. Проблемой при определении относительной величины ошибки является выбор именно этой базовой величины, которая должна стать точкой отсчета погрешности. Так, например, вероятные ошибки в отчете о прибылях и убытках форма 2 обычно соотносятся с данными о балансовой прибыли или прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Согласимся с . . Алборовым, В. И. Бондаренко, что базой может быть выбрана любая из трех или несколько сразу групп показателей счета бухгалтерского учета статьи баланса показатели бухгалтерской отчетности. Вероятно, в каждом конкретном случае аудиторской проверки выбор тех или иных счетов, статей и показателей будет зависеть как от качественных аспектов финансовой информации, так и от ее количественных характеристик. При нахождении абсолютного уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность бухгалтерской отчетности ,. Поскольку сама отчетность и аудиторское заключение адресованы многочисленным пользователям, то и выбор базы существенности определяется важностью показателей для пользователей бухгалтерской отчетности. Но чтобы выбрать единую базу для всех групп пользователей, интересы которых различны, и определить наиболее важные показатели при разных условиях и результатах финансовохозяйственной деятельности, очевидно, необходимо опираться на относительно стабильную базу, имеется в виду такая база, показатели которой наименее подвержены рискам отраслевого и общеэкономического характера и или наиболее предсказуемы по отношению к факторам деятельности предприятия. Некоторые авторы Е. А. Мизиковский, Е. Б. Субботина утверждают, что выбор базы для расчета существенности заключается в определении показателей бухгалтерской отчетности, которые имеют особую важность для пользователей и при этом учитывают многие факторы форму собственности сферу и масштабы деятельности финансовые результаты и структуру баланса 2.