Бухгалтерский учет отложенных обязательств

• Автор: Зимарева, Жанна Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 191 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета отложенных обязательств

1.1. Экономическая сущность и роль отложенных обязательств как инструмента повышения достоверности показателей бухгалтерской отчетности

1.2. Обоснование выбора метода расчета отложенных обязательств.

1.3. Отложенные обязательства устранение налогового эффекта

при формировании финансового результата.

2. Методические основы бухгалтерского учета отложенных обязательств в организации

2.1. Квалификация и признание в бухгалтерском учете постоянных разниц

2.2. Квалификация и признание в бухгалтерском учете

временных разниц

2.3. Отражение в бухгалтерском учете убытков и переплаты
по налогу на прибыль
3. Совершенствование аналитического и раздельного учета отложенных обязательств
3.1. Учетноаналитическая система при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль.
3.2. Регистры бухгалтерского учета для расчета постоянных
и временных разниц
3.3. Учет отложенных налоговых обязательств при совмещении различных режимов налогообложения.
Заключение
Список использованных источников


ПБУ Учет расчетов по налогу на прибыль . Данный стандарт устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, а также информативно связывает бухгалтерский и налоговый учет. Различия в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли возникают в связи с различиями в бухгалтерском и налоговом учете. До введения главы Налог на прибыль Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ бухгалтеры корректировали бухгалтерскую прибыль для получения налогооблагаемой при заполнении Справки но расчету налогооблагаемой прибыли. После введения главы НК РФ 2 расчет налогооблагаемой прибыли производится но правилам этой главы. ПБУ содержит методику, позволяющую вести учет как самих разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в специальных налоговых регистрах, так и отражать исчисление налога на прибыль в форме специфических записей по счету Расчеты по налогам и сборам, субсчет Расчеты по налогу на прибыль. Принятие ПБУ один из этапов реализации Программы реформирования бухгалтерского учета. Необходимость его принятия была обусловлена тем, что, в отличие от национальной системы бухгалтерского учета, в международной практике требуется раскрытие информации не только о текущих обязательствах по налог на прибыль, но и об отложенных налоговых обязательствах и активах, влекущих изменение налоговых отчислений в будущих периодах. Если ранее отражалась только текущая составляющая расхода по налогу на прибыль, то в соответствии с ПБУ необходимо отражать также будущую отложенную составляющую данного расхода организации 0. Значение методики бухгалтерского учета отложенных налогов заключается в том, чтобы отразить последствия ситуаций, при которых сумма бухгалтерской прибыли отличается от прибыли налогооблагаемой. Это достигается отражением на счетах бухгалтерского учета того, что организация в текущем отчетном периоде либо переплачивает, либо недоплачивает бюджету налог на прибыль относительно той суммы налога, которую она должна была бы заплатить, если бы сумма налогооблагаемой прибыли равнялась бухгалтерской. В общепринятых принципах бухгалтерского учета США вААР отложенные налоговые обязательства и активы отражаются с г. В системе международных стандартов финансовой отчетности МСФО отложенные налоговые активы и обязательства отражаются с г. МСФО Учет налогов на прибыль. Новая редакция МСФО Налоги на прибыль , действующая с г. США 9. В г. МСФО 1 , которая фактически изменила метод учета, вместо так называемого метода отсрочки стал применяться балансовый метод. Метод отсрочки в качестве первичных принимал показатели Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы. В отношении их признания фиксировались налоговые разницы, рассчитывался текущий налог на прибыль, а также та часть отложенного налога, которая образовалась или погасилась за прошедший период. Балансовые показатели отложенного налога были вторичными получались расчетным путем, исходя из того, насколько изменилась их величина за текущий период. Новый метод базируется на показателях бухгалтерского баланса определяются налоговые разницы в стоимости активов и обязательств, и на их основе рассчитывается итоговая величина отложенных налогов. Показатели Отчета о прибылях и убытках вторичны они определяются расчетным путем как разность показателей на начало и конец отчетного периода. Изменение метода учета обусловлено объективными причинами. Балансовый метод зарекомендовал себя как более эффективный, нежели метод отсрочки, так как лучше и надежнее обеспечивает достоверность и полноту данных финансовой отчетности и в то же время существенно упрощает учетный процесс и снижает его трудоемкость. Единственным недостатком балансового метода является то, что он не позволяет полностью отказаться от ведения налогового учета и получать все данные для целей налогообложения непосредственно на бухгалтерских счетах. Метод требует построения автономной системы налогового учета, для того чтобы заполнить налоговую декларацию.