Методология финансового учета, анализа и аудита операций с деривативами в период гармонизации и адаптации к международным стандартам

• Автор: Банк, Сергей Валерьевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 304 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТНОГО ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕРИВАТИВАМИ

1.1 Концептуальные положения регулирования операций с производными финансовыми инструментами.

1.2 Производные финансовые инструменты как объекты учетноаналитической системы

1.3 Сравнительная характеристика требований международных и отечественных стандартов, регулирующих учет деривативов
2 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДЕРИВАТИВОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1 Методология отражения в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментами
2.2 Методы оценки в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов в отечественной и зарубежной практике
2.3 Обоснование системы синтетического и аналитического учета основных производных финансовых инструментов
2.4 Методика раскрытия учетноаналитической информации о производных финансовых инструментах в бухгалтерской отчетности

3 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОПЕРАЦИЙ С ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ

3.1.Обоснование методов эффективности осуществления операций с производными финансовыми инструментами
3.2 Методология финансового анализа на основе отчетности с включением в нее информации о производных финансовых инструментах
3.3 Методика оценки эффективности операций с различными
видами производных финансовых инструментов
4 МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
МЕЖДУНАРОДНОГО ОПЫТА
4.1 Методы и основы аудита производных финансовых инструментов
4.2 Планирование аудиторской проверки операций с финансовыми
и нструментами
4.3 Особенности организации аудиторских проверок операций с производными финансовыми инструментами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Во всех случаях выгода от финансовых активов заключается в обмене их на деньги или на иные выгодные финансовые инструменты, хотя возникновение права на их получение возможно при реализации активов . В процессе учета, анализа и аудита следует учитывать, что к финансовым активам не относятся основные средства, запасы, нематериальные активы дебиторская задолженность по договорам займа и финансовой аренды дебиторы по налоговым и другим обязательным платежам внедоговорного характера. Финансовые активы называются денежными, если по условиям договора предусматривается получение по ним зафиксированных денежных сумм. Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим организациям. К финансовым обязательствам также относится предстоящий по договору с другой организацией обмен финансовых инструментов на потенциально невыгодных условиях. При классификации финансовых обязательств целесообразно иметь в виду ограничения, связанные с тем, что обязательства, не предполагающие передачу финансовых активов при их погашении, не являются финансовыми инструментами. С другой стороны, обязательства передать собственные долевые финансовые инструменты другой организации являются финансовыми обязательствами. Они учитываются как долевые финансовые инструменты 2. К финансовым обязательствам относится кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным облигациям, выданным гарантиям, авалям и другим условным обязательствам. К финансовым обязательствам относится задолженность арендатора по финансовой аренде, которая в отличие от оперативной аренды предполагает возврат арендованного имущества в натуре. Отсроченные доходы, полученные в счет будущих отчетных периодов, гарантийные обязательства по товарам, работам, услугам, резервы, образованные для регулирования затрат по отчетным периодам, не являются финансовыми обязательствами, так как не предполагают их обмена на денежные средства и другие финансовые активы. Таким образом, можно сделать вывод о том, что любые договорные обязательства, не предполагающие передачи другой стороне денег или других финансовых активов, уже по определению не могут быть отнесены к финансовым обязательствам. Например, обязательства по фьючерсным контрактам должны выполняться путем поставки обусловленных товаров либо оказания услуг, которые не являются финансовыми активами. Нельзя считать финансовыми обязательствами те, которые возникают не в соответствии с договорами и сделками, а по иным обстоятельствам. Например, обязательства по налогам, возникшие в результате законодательства, не относятся к финансовым обязательствам. Финансовые обязательства не следует отождествлять с долевыми финансовыми инструментами, которые не предполагают их погашения денежными или иными финансовыми активами. Например, опционы на акции удовлетворяются путем передачи некоторого числа акций их владельцам. Такие опционы являются долевыми инструментами, а не финансовыми обязательствами. Долевой инструмент это договор, предоставляющий право на определенную долю капитала организации, которая выражается стоимостью ее активов, не обремененных обязательствами. Величина капитала организации всегда равна стоимости ее активов за вычетом суммы всех обязательств этой организации 4. Финансовые обязательства отличаются от долевых инструментов тем, что проценты, дивиденды, убытки и прибыли по ним отражаются в бухгалтерском учете на счете прибылей и убытков, а доходы по долевым инструментам, распределенные в пользу их владельцев, списываются на уменьшение счетов капитала. К долевым инструментам относятся обыкновенные акции и опционы эмитента на их выпуск. Они не порождают обязательства эмитента выплачивать деньги или передавать их владельцам иные финансовые активы. Выплата дивидендов представляет собою распределение части активов, составляющих капитал организации это распределение и выплаты не являются обязательными для эмитента.