Механизм распределения налогов между бюджетами регионов

• Автор: Семенов, Алексей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1996
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 141 с.

Содержание
Введение.

Глава 1. Становление налоговой системы и бюджетного федерализма в России

1.1 Экономические условия становления налоговой системы России

1.2 Формирование налоговой системы России в период экономических реформ

1.3 Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в России

Глава 2. Перераспределение налогов между экономическими субъектами

2.1 Налоговая система как метод государственного регулирования экономики

2.2 Распределение налогов между бюджетами одного уровня

Глава 3. Пути совершенствования распределения налогов в России

3.1 Перераспределение налогов между региональными бюджетами

3.2 Методика формирования норматива отчислений
части НДС в бюджеты субъектов Федерации
Заключение
Список использованной литературы


Государственное регулирование экономики и использование для этого налоговой системы, а также права территориальных органов власти в области налоговой инициативы служат факторами, определяющими масштаб перераспределения налогов между бюджетами территорий. Функционирование налоговой системы во взаимодействии со структурой государственной власти приводит к перераспределению доходов между жителями различных регионов. С х годов ученые США активно исследуют явление экспорта налогов. Определение масштаба экспорта налогов между штатами США, произведенное экономистами Д. Матти и В. Морганом, показывает значимость данного явления. Исследования экспорта налогов позволили сделать вывод, что один из параметров оптимального налога регионального и местного уровней его минимальная способность экспортироваться. Проблема перераспределения налогов имеет не только местное, но и международное значение. Так, она стала препятствием на пути дальнейшей интеграции стран ЕС. В третьей главе и Пути совершенствования распределения налогов в России исследуется механизм экспорта налогов между бюджетами регионов, уменьшение доходов региональных бюджетов, обусловленное порядком косвенного налогообложения продукции, экспортируемой за пределы странучастников СНГ, анализируются возможности учета данных процессов в рамках бюджетноналоговой системы, предлагается методика расчета норматива отчислений части НДС в бюджеты субъектов Федерации, учитывающий перераспределение налогов между бюджетами регионов. Между бюджетами регионов существует экспорт налогов. Одной из главных причин его является взаимодействие федеральной налоговой политики косвенного налогообложения со специализацией регионов, обуславливающее различие доли косвенных налогов относительно цен на продукцию отдельных отраслей. Сам факт дифференциации доли косвенных налогов в ценах при одинаковых нормативах отчислений части косвенных налогов в бюджеты субъектов Федерации делает возможным экспорт налогов даже при нулевом торговом сальдо между регионами. В результате мероприятия государства, направленные на поддержку отдельных отраслей в виде льготного режима налогообложения приводят к потерям в доходах бюджетов регионов, специализирующихся на данном производстве. На уровне региона появляется стимул к созданию благоприятных условий для развития налогоемких производств. Решение проблемы перераспределения налогов между бюджетами регионов теоретически возможно тремя путями через изменение налоговой системы, через изменение бюджетного устройства или через соединение первого и второго пути. При этом наиболее целесообразным решением является выработка соответствующего механизма распределения налогов, т. Автором предложена методика расчета норматива отчислений части НДС в бюджеты регионов, которая позволит учесть влияние налоговой системы на перераспределение налогов между региональными бюджетами. ГЛАВА 1. Экономические условия становления налоговой системы России. Создание налоговой системы России и ее активное использование как инструмента государственного регулирования экономики вызвано рядом причин, среди которых можно выделить переход к рыночным отношениям и появление экономически независимых субъектов, ухудшение экономической ситуации, проявляющееся в падении производства, ценовых перекосах, наличии дотационных отраслей и низкой эффективности производства. Так, в настоящее время налоговая система не может обеспечить необходимый уровень доходов бюджета в силу недоимки налогов, уменьшения налогооблагаемой базы. В то же время регулирование экономических процессов с помощью налогов ограничено влиянием таких факторов как высокие темпы инфляции, нехватка собственных средств предприятий, относительно высокая процентная ставка по кредитам, отсутствие платежеспособного спроса на продукцию, ее неконкурентоспособность. В большинстве работ российских экономистов, посвященных анализу причин резкого ухудшения экономического положения страны в х годах, отмечалось, что структура производства, сформированная в соответствии с потребностями, установленными централизованно в виде системы плановых заданий предприятиям, не была приспособлена к реализации экономических интересов отдельных потребителей.