Налоговое планирование на микроуровне

• Автор: Любавский, Степан Леонидович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 148 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ. Стр.

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.

1.1 Исторические аспекты налогового планирования.

1.2 Определение понятия налоговое планирование

1.3 Налоговое планирование на уровне организации.

1.4. Налоговый менеджмент. Зарубежный опыт налогового

планирования.

Глава 2. НОРМАТИВНО ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ.

2.1 Налоговое планирование в рамках налогового права.

2.2. Особенности налогового планирования в Закрытых административнотерриториальных образованиях ЗАТО, свободных
экономических зонах СЭЗ
2.3 Налоговое планирование в рамках гражданского права.
2.4 Налоговое планирование в рамках норм процессуального права
Глава 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 3.1 Изменение окладов налогов на прибыль и на имущество
предприятий при переоценке основных средств
3.2 Компенсационный механизм при начислении амортизации как
фактор ускорения воспроизводственного процесса
3.3 Анализ материалов судебных решений арбитражного суда Санкт
Петербурга и Ленинградской области по налоговым спорам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Во времена Петра 1 особые чиновники прибыльщики придумывали все новые налоги и сборы. Брали за вес, за что только можно было брать за соль, за ульи, за продажу огурцов, за бани, топоры, погреба. У истоков финансового права М Статут. С 3. Налоги должен был платить каждый тяглый двор двор крестьянина или горожанина1. Разумеется, что в подобных условиях крестьяне были вынуждены искать способы не платить налоги. С этой целью несколько крестьянских дворов, а иногда и вся деревня, обносились одним забором, объединяясь, таким образом, всего лишь в один в один тяглый двор. Таким образом, издревле люди пытались снизить свои фискальные обязательства. Достигалось это различными способами, в том числе и всевозможными ухищрениями. Природа человека мало подвержена изменениям, и в наши дни, как и прежде, налогоплательщика волнует извечный вопрос как бы платить государству поменьше, оставляя себе побольше. Изначально основным способом избежания налога являлось переложение. В.Н. Твердохлебов отмечал, что теория переложения налогов один из самых интересных и трудных отделов финансовой науки12. В случае переложения плательщик переносит налог, отклоняет его от себя и взваливает на коголибо другого. Так оказывается два лица первоначальный плательщик, который сделал предварительный взнос, внес налог в казначейство, и окончательный носитель налога, возмещающий его первому и действительно выкладывающий деньги из своего кармана. Между этими двумя актами имеется промежуточное действие, именуемое переложением налога i, ii. У проф. А.А. Соколова можно встретить следующее определение переложения Под переложением налога мы понимаем такое, вызванное налогом, изменение цен товаров и услуг или такое обусловленное налогом же воспрепятствование этому изменению, при котором плательщик получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц, т е. Мавродин В В Рождение новой России. Твердохлебов В. Кулишер И М. Соколов Л Л Теория налогов М. Финансовое издательство НКФ СССР. ПО сравнению с тем состоянием, которое получилось бы при отсутствии налога1. Являясь, по определению Викселя, одним из случаев распространения давления, оказываемого государством в одном пункте хозяйственного механизма, на другие части его, переложение налогов представляет собою тот случай, когда такое давление в виде налога, переносится на другие области народного хозяйства посредством меновых сделок, в целях перераспределения дохода между различными группами населения. Борьба изза этого может принимать различный характер и разнообразные формы. В ранние эпохи переложение имеет характер принуждения одних частей населения другими, в силу власти, находящейся в руках последних, нести бремя налогов. Насильственным путем Рим освобождал от обложения собственное население, перелагая его на подвластные, покоренные им народы провинции средневековый город подчинял себе окрестные области, всячески эксплоатируя их в фискальном отношении. Привилегированные сословиядворянство и духовенство,принимая на себя обязанность доставления той или другой суммы налога, являлись лишь посредниками между государством и сидевшим на их землях крепостным населением. Таковы были уже римские магнаты в эпоху позднейшей империи, ответственные перед фиском за правильное внесение их колонами поземельно подушной подати одна из причин прикрепления колонов к поместью. Такую роль разверстывающего причитающиеся с феодального поместья налоги выполнял средневековый феодал, будучи лично освобожден от обложения2. Исследованием теорий переложения налогов занимался В. Н. Твердохлебов. Он отмечал, что, тесно соприкасаясь с теоретической экономией, теории переложения испытали на себе влияние последовательно сменявших течений экономической мысли3. Развитие теории переложения было напрямую связано со степенью экономического развития государств. Кулишер И. М Очерки финансовой науки. Петрофад Книгоиздательство Наука и школа, . С3. Там же. Твердохлебов В. Н. Теории переложения налогов СПстсрбурп.