Косвенные налоги в Российской Федерации и пути их совершенствования

• Автор: Феоктистова, Татьяна Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 172 с.

Оглавление
Введение.

Глава I. Косвенные налоги, их экономическое содержание и значение.

1.1. Социальноэкономическое содержание косвенного налога

1.2. Развитие косвенного налогообложения в России.

Глава П. Система косвенного налогообложения Российской

Федерации в условиях становления рыночных отношений.

2.1. Анализ и оценка НДС как основного налога федерального бюджета.

2.2. Особенности исчисления индивидуальных акцизов

2.3. Воздействие косвенных налогов на финансовое состояние хозяйствующих

субъектов
Глава Щ Проблемы совершенствования косвенного налогообложения.
3.1. Объективная необходимость косвенных налогов в современных условиях хозяйствования
3.2. Перспективы развития методикоправовых основ косвенного налогообложения
Заключение.
Список используемой литературы


Носителем косвенного налога является покупательпотребитель. Субъектом же налога является производительпродавец, поскольку он взимает косвенные налоги и перечисляет их государству. Разграничение фактического и формального плательщика выявляет ряд преимуществ косвенного налогообложения. Это простота и регулярность поступлений платежей в бюджет, так как при внесении косвенных налогов почти нет разрыва во времени с товарооборотом, что обеспечивает государству регулярность поступлений. Кроме того, косвенные налоги до момента фактического перечисления в бюджет могут служить существенным источником пополнения оборотных средств у хозяйствующего субъекта. Американские экономисты С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. В пользу обложения налогом на потребление взамен доходов приводится и то, что в противном случае сбережения облагаются дважды первый раз, когда сберегаемые доходы зарабатываются, и второй раз, когда эти сбережения, в свою очередь, порождают доход для сберегающего. Кроме того, более справедливо облагать налогом людей на базе совокупных, а не текущих доходов, поскольку в действительности потребление теснее связано с совокупными доходами человека, чем с его текущими доходами. Это происходит потому, что люди склонны делать сбережения тогда, когда их доходы являются высокими по отношению к среднему совокупному доходу в течение жизни, и расходовать сбережения, когда доходы низки по сравнению с их совокупным средним доходом8. Потому налогообложение, основанное на потреблении, более точно отражает совокупные доходы, чем налогообложение текущих доходов. Наряду с достоинствами, косвенные налоги имеют ряд существенных недостатков. В советской экономической литературе, когда речь шла о косвенных налогах в капиталистических странах или в дореволюционной России, они однозначно интерпретировались как замаскированная форма ограбления трудящихся в пользу монополистической буржуазии, и зачастую приводится выражение В. И. Ленина о том, что чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде косвенных налогов. Однако следует отметить, что ярко выраженный регрессивный характер косвенные налоги имели в то время, когда широко использовались индивидуальные акцизы, устанавливаемые к весу, объему, крепости и т. С установлением процентных ставок к цене товара и расширением облагаемого оборота регрессивность косвенных налогов снижается, поскольку граждане с высокими и средними доходами уплачивают налога больше за счет увеличения объема покупок с высокой долей налога. Снижению регрессивности способствует и установление индивидуальных акцизов на предметы не первой необходимости. Рассчитанные на сбор огромных денежных средств, косвенные налоги отличаются крайней неустойчивостью в пополнении доходов казны и внебюджетных государственных фондов. Поступления от косвенных налогов определяются размерами хозяйственных оборотов и, следовательно, значительно колеблются в зависимости от расширения или сужения деловой активности в промышленности, торговле, сфере услуг. В периоды экономического спада, когда государство больше всего нуждается в финансовых средствах, приток доходов от косвенных налогов уменьшается. Большим недостатком косвенных налогов является также их неэластичность по отношению к фискальным потребностям государства. Увеличивая ставки и ужесточая условия взимания косвенных налогов, государство не получает ожидаемого прироста бюджетных доходов. Механизм косвенного налогообложения усиливает финансовую напряженность в экономике, стесняет производство и товарное обращение, препятствует развитию малого предпринимательства. Косвенные налоги взимаются с хозяйствующих субъектов независимо от результатов их деятельности. Считается, что косвенные налоги, являясь надбавкой к цене товаров, услуг, способствуют росту цен, т. Однако, не всегда возможно полное переложение этих налогов на покулателяпотребителя. Между тем, не каждое предприятие, особенно малое, в состоянии путем калькулирования договорных цен переложить полную сумму причитающихся с них сборов на потребителей.