Современное налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц

• Автор: Гусев, Дмитрий Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с.

ВВЕДЕНИЕ .
ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1.1 Принципы и сущность налогообложения прибыли и доходов

1.2 Экономическое и юридическое двойное налогообложение

1.3 Роль соглашений по налоговым вопросам в налогообложении прибыли и доходов 4

ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.
2.1 Налогообложение иностранных юридических лиц, действующих через постоянное представительство
2.2 Налогообложение иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства
2.3 Налогообложение доходов иностранных юридических лиц з свете международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
2.4 Налогообложение отдельных операций, осуществляемых иностранными компаниями в России
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1 Новое в налогообложении иностранных юридических лиц в соответствии с Главой Налогового кодекса .
3.2 Проблемы, связанные с определением налогового статуса присутствия иностранных компаний в России
3.3 Унификация российской системы налогообложения иностранных юридических лиц
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


В диссертации использованы законодательные и нормативные акты СССР и Российской Федерации, международные соглашения, заключенные между СССР, Россией и другими странами в области налогообложения доходов и капитала, включая нормативные акты, письма, разъяснения Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства финансов РФ. В работе также была использована модель Конвенции об избежании двойного налогообложения ОЭСР. Научная новизна диссертационной работы заключается в теоретическом обобщении и раззитии методологии системы налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических нерезидентов. Модели Конвенции ОЭСР обобщены основные принципы кяассуу. Практическая значимость. России. Разработанные в диссертации положения, выводы и рекомендации могут быть использованы Министерством РФ по налогам и сборам при подготовке изменений и дополнений в действующее законодательство по налогообложению прибыли и доходов иностранных юридических лиц в России. Сыть использованы иностранными компаниями для оценки налоговой эффективности инвестиционных проектов. Апробация и внедрение результатов научного исследования. Результаты исследования используются Министерством финансов РФ при разработке изменений в законодательство о налогах и сборах и нормативных актов Министерства. Отдельные положения и выводы, представленные в диссертации, используются компанией ПрайсвотерхаусКуперс Аудит. Налогообложение внешнеэкономической деятельности. Положения диссертации докладывались в ходе проведения международной научной конференции Двойное налогообложение проблемы и пути решения марта г. ФА, г. Москва. Апробация результатов исследования подтверждается справками о внедрении. Публикации. Основные результаты исследования отражены з пяти научных статьях автора, общим объемом 7. Объем и структура диссертации. Диссертация изложена на 5 страницах машинописного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты выбранной темы. Конвенции об избежании двойного налогообложения Организации Экономического Сотрудничества и Развития. Во второй главе проведен анализ действующей практики налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, действующих на территории России через постоянные представительства, и доходов иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства на территории России. Также мною был рассмотрен такой вопрос, как налогообложение прибыли и доходов с учетом действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. К сожалению, приходится отметить, что анализ действующей практики затруднен противоречивостью и неполнотой налогового законодательства по данному вопросу, наличием пробелов в законодательстве, которые восполняются огромным количеством издаваемых исполнительными органами власти нормативных актов, а также отсутствием официально опубликованных статистических данных по налогообложению иностранных юридических лиц. Автор также рассматривает изменения в законодательстве по налогообложению иностранных юридических лиц в связи с введением главы Налогового кодекса РФ О налоге на прибыль. Анализ действующей практики позволил мне очертить круг проблем, с которыми сталкиваются иностранные компании, работающие на российском рынке. Предложения о возможных способах и путях их решения нашли отражение в третьей главе. Российская система налогообложения прибыли сформировалась достаточно недавно. Основами разработки российской системы налогообложения прибыли послужили международные принципы, используемые в законодательстве развитых стран. Корпорационный налог, или налог на прибыль, появился сравнительно недавно. Корпорационный налог взимается с чистой прибыли компаний. Системы налогообложения прибыли определяются подходом к решению вопроса о сокращении так называемого экономического двойного налогообложения, т. Прибыль компаний может состоять из двух частей нераопределяемой и распределяемой. В зависимости от подхода к обложению этих компонентов прибыли системы налогообложения подразделяются на следующие виды. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение. М. Финансы г.