Совершенствование налогообложения малых предприятий

• Автор: Горлицын, Валерий Борисович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 145 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ

ПРЕДПРИЯТИЙ.

1.1. Принципы налогообложения и их противоречивость в налоговых отношениях

1.2. Взаимосвязи уровня развития экономики и малых предприятий через совершенствование налоговых отношений

1.3. Оптимизация налогового бремени малых предприятий.

Глава 2 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ г СОВЕРШ ЕНСТВОВ АНИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ

ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Снижение налогового бремени по разновидностям
налогов
2.2. Упрощение учета и отчетности по налогооблагаемой базе и налоговым платежам.
2.3. Направления дальнейшего улучшения налогообложения малых предприятий
2.4. Зарубежный опыт льготного налогообложения и его значение для совершенствования налогообложения малых предприятий в России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


С исторических времен зарождения семьи, частной собственности и государства появилась объективная необходимость содержания органов государственной власти и ее функций за счет особых сборов и податей с подданного населения в интересах и общих и частных. Размеры и условия налоговых сборов устанавливались из поколения в поколения, закреплялись обычаем и традициями каждого народа. По мере просвещения они закреплялись письменно на основе складывающихся принципов, формулируемых в трактатах и общениях мыслителей. Наиболее значимыми среди них в XVIII веке были так называемые физиократы, четко выделившие сельское хозяйство как основу воспроизводимого богатства страны и основу собираемых государством налогов и сборов. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения. М., . Разумным изъятием части его на королевские нужды правители наполняют казну, оставляя для воспроизводства на земле достаточные средства. От земледельцев мелких продукт поступает и в крупные предприятия промышленности, в ремесла, и в торговлю, откуда королевская казна должна черпать дополнительные доходы. Примерно в одно и то же время с Ф. Кенэ по другую сторону ЛаМанша был написан Трактат о налогах и сборах В. Петти1. В нем глав, в которых кратко, но четко изложены все основные аспекты взаимосвязей интересов государства и налогоплательщиков. В первой главе освещены основные виды государственных расходов. Во второй и третьей главах раскрываются причины, которые увеличивают и делают более тягостными различные виды государственных расходов, а также способы, ослабляющие причины недовольства налогоплательщиков. Для нас наиболее значима четвертая глава, освещающая разные способы взимания налогов. В.Петти, сделав предложение о том, что различные виды государственных расходов снижены как только можно и что жители полностью удовлетворены и согласны платить свою справедливую долю того, что необходимо для управления ими и защиты их, а также для поддержания достоинства их государя и страны2, обосновывает оптимальные налогообложение земельной ренты в качестве наиболее совершенной формы. Выводы вполне созвучны с предложениями Ф. Кенэ, но изложены более четко, обширно и в специальном трактате с позиции интересов и налогоплательщиков, и государства. Немало ценных положений и мыслей В. Петти изложил в главах о таможенных пошлинах, о подушном налоге, о десятине, об акцизе. Многие из них весьма ценны и в теоретическом и практическом аспектах. Петти В. Смит А. Рикардо Д. М., . С.5. Там же. А.Смита, конкретизировал их по группам1, в первую группу выделив этические принципы обложения, к которым причислил всеобщность налогов, неприкосновенность личной свободы при обложении и взимании налогов, соразмерность обложения с платежеспособностью. А.Вагнер выделяет всеобщность обложения и подтверждает ориентацию на платежеспособность налогоплательщиков, уходя в то же время от определения налоговой базы в зависимости от получаемых благ. Во вторую группу он отнес принципы управления налогами определенность обложения, удобство обложения и взимания для плательщиков, дешевизна взимания и минимум налогового обременения со стороны государственного управления денежными потоками. Стержневые моменты этой группы установление и определение видов налогов, налоговых баз, налоговой нагрузки, а также контрольные функции. В этой группе объединены два принципа, предложенные А. Смитом, а именно, определенность и удобность, а также добавлен новый минимум налоговой нагрузки, который подразумевает, что сумма налогового бремени должна обеспечивать государство только крайне необходимым и ресурсами, при которых его функции не будут нарушены, а их сокращение приведет к невыполнению государством основных своих функций. В третью группу включены им народнохозяйственные принципы надлежащий выбор источников, возможно меньшее стеснение и вмешательство в процесс воспроизводства, лучшее осуществление социальнополитических целей налога, а также комбинация совокупности налогов в систему, обеспечивающую при соблюдении этических принципов и принципов управления достаточность поступления средств и эластичность налоговых сборов в случае чрезвычайных государственных нужд. Пушкарев В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М., .