Налоговое планирование как механизм рационализации налоговой нагрузки предприятия

• Автор: Воробьев, Дмитрий Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 193 с. : ил

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ.

МИММИМИМ1ММНМММММ1МФ1М

Глава 1. Налоги как результат пересечения интересов г осударства и НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1. Налоговое планирование на макроуровне как инструмент реализации интересов государства
1.2. Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты как показатель учета интересов налогоплательщиков.

Глава 2. Сущность и задачи рационализации налоговых платежей на предприятии.

2.1. Рационализация налоговых отчислений.

2.2. Сущность и задачи налогового планирования.

2.3. Принципы налогового планирования

2.4. Ограничения в системе налогового планирования.

Глава 3. Технология налогового планирования на предприятии
3.1. Участники процесса налогового планирования.
3.2. Этапы налогового планирования
3.3. Элементы и инструменты налогового планирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Обращение к теме упорядочения налоговых отношений между государством и предприятиями, результатом которого является, в том числе и налоговое планирование, вызвано общими перспективами развития налогового законодательства. Развитие налогового права в мировом масштабе выявило ряд серьезных методологических и практических проблем. Такой вопрос стал возможен благодаря исторически изменившемуся отношению к полномочиям и статусу налогоплательщика. См, например, . ., i М. i. I x I ii i. ., . . или vi . . x i i . i i , . . 9. Напомним, что налоги возникли в период становления ранних цивилизаций и представляли собой форму изъятия части доходов людей для финансирования общественных потребностей, при этом достаточно часто налоги взимались не государственными налоговыми органами, а непосредственно общинами. В дальнейшем, по мере становления государственности, налоги стали основным источником дохода государства, из которого финансировались содержание государственного аппарата и общегосударственные расходы. К началу XX века характерной стала абсолютизация права собственности, когда изъятия и посягательства на собственность какоголибо лица вынуждали его предпринимать любые меры для своей защиты. Отчасти это было обусловлено тем, что налоги, составляющие основную доходную часть бюджета, расходовались главным образом на обеспечение выполнения государством своих властных функций. Постепенно, помимо чисто фискальной цели, налоги косвенно стали выполнять целый ряд функций распределительную, контрольную, регулирующую, обеспечивая, например, развитие товарноденежных отношений, углубление разделения труда, ускорение урбанизации. В настоящее время позиции многих государств стали приобретать более социальную окраску, возросла важность задач, направленных на обеспечение жизни малоимущих слоев населения, финансируются низкодоходные отрасли промышленности, наблюдается активное участие государственных служб в процессах производства, а также во многих иных сферах деятельности гражданского общества. Иными словами, налоговые платежи перераспределяются между отдельными субъектами правоотношений и становятся, как говорил Ф. Д. Рузвельт7, платой за цивилизованное общество. При таких обстоятельствах, налоговое планирование, как целенаправленные действия налогоплательщика по планированию финансовохозяйственной деятельности, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, хотя и формально осуществляемые законными способами, неизбежно затрудняет возможность выполнения государством своих функций. Тем не менее, большинство руководителей рассматривают налоговые платежи, осуществляемые их предприятиями как бессмысленные траты или вовсе потери для бизнеса. Это вызвано, прежде всего, существованием нескольких серьезных проблем, которые, по мнению автора, и заставляют искать различные пути минимизации налогов. Вопервых, очень сложно создать справедливую налоговую систему, при которой все те, кто пользуются благами общественных товаров и услуг, вносили бы свою справедливую лепту, определение которой до сих пор не установлено. Более того, изза действия концепции переноса налогового бремени, практически невозможным становится определить кто же платит какой налог. Вовторых, практически ни одно государство не смогло добиться точного и справедливого распределения ресурсов. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М. Финансы и статистика, . Особым стимулом сокращения налогов для предприятий становится подозрение в том, что правительство не использует налоговые средства по назначению. В нашей стране различие интересов налогоплательщиков и государства усугубляется недостаточной координацией действий различных государственных органов при разработке законопроектов, отсутствием долгосрочной экономической политики, а также недостатком опыта у законодателя в регулировании налоговых отношений. Некоторые положения законодательства внутренне противоречивы и принимаются зачастую в политических целях, судебная же практика разрешения налоговых споров пока еще только формируется.