Формирование и использование налогового потенциала на субфедеральном уровне

• Автор: Кириллова, Светлана Серафимовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Мичуринск
• Количество страниц: 197 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И РОЛЬ НАЛОГОВОГО

ПОТЕНЦИАЛА

1.1 Сущность налогового потенциала как финансовой категории

1.2 Методологические основы построения налогового потенциала

1.3 Организационноправовые аспекты содержания

налогового потенциала

Глава 2 ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ,

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА НА СУБФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

2.1 Формирование и использование налогового

потенциала в современных условиях
2.2 Методическое обеспечение оценки налогового потенциала на субфедеральном уровне
2.3 Информационная база оценки налогового потенциала
Глава 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОГО
И МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
3.1 Перспективы и резервы роста налогового потенциала региона
3.2 Механизм эффективного управления налоговым потенциалом муниципального образования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Второе определение также нельзя рассматривать как базовое, поскольку в нем не нашло отражения влияние на расчет предполагаемых изменений в действующем законодательстве. Помимо этого, отсутствует учет региональных особенностей в оценке налогового потенциала. Т. Ф. Юткина, опираясь на анализ экономических публикаций и исследований различных авторов Д. Г. Черника, А. Горский И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношеннйИ. В. ГорскийФинансы. С. . Карташова Г. Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения. Т.Н. Налоговый вестник. I. С. Паскачев А. Б., Саакян . ., Новикова А. И., Мельник А. Д. О налоговым паспорте субъектов Российской Федерации А. Б. Паскачев, . . Саакян, А. И. Новиков, А. Д. Мельник Налоговый вестник. Х2 . Недопоступление налогов оценивается как наличие неиспользованного налогового потенциала на каждый период времени. Такого рода трактовка налогового потенциала обусловлена традиционным подходом к самой сути налогообложения, то есть определением этой системы в качестве чисто фискального механизма. Однако система налогообложения органический элемент воспроизводства, так как оно в равной степени затрагивает сферы как публичных, так и корпоративных финансовых отношений. Следовательно, налоговый потенциал можно определять из расчета соотношений элементов создаваемой и потребляемой стоимости, устанавливая соотношение долей совокупного дохода общества и перераспределенных через фонды потребления сумм национального дохода. Величина национального дохода, уменьшенная на сумму затрат по воспроизводству жизненно необходимых потребностей, и капитал, оставшийся после обеспечения инвестиционных потребностей, могут теоретически оцениваться как относительный налоговый потенциал. При проведении соответствующих аналитических измерений величины оплаты труда, обеспечивающей воспроизводственные потребности граждан, и величины добавочного дохода корпораций прироста капитала и ренты можно рассчитать абсолютную величину налогового потенциала. Полученная величина налогового потенциала может служить основой в расчетах прогнозируемых объемов налоговых доходов бюджета. По мнению А. Л. Коломийца и А. Д. Мельника особую актуальность приобретает дифференциация понятий налогового и финансового потенциалов региона. Относительно новое понятие налоговый потенциал региона трактуется ими как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего законодательства6. Коломиец А. Л Мельник А. Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов регионаА. Л. Коломиец, А. Д. Мельник Налоговый вестник. С. 3. Если финансовый потенциал включает совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, то налоговый потенциал является лишь частью этих ресурсов, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством представляет собой потенциально возможную сумму налоговых баз, являющихся основой для исчисления всей совокупности налогов и обязательных платежей на территории данного субъекта Российской Федерации. В состав финансового потенциала могут входить финансовые ресурсы, которые либо вообще не составляют объекта налогообложения, либо подпадают под налогообложение частично. Понятия налогового и финансового потенциалов различаются и с точки зрения влияния каждого из них на формирование доходной базы налоговых доходов бюджета. Финансовый потенциал интефирует как налоговую базу бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов, а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей. Кроме того, в отличие от налогового потенциала финансовый потенциал в значительной мере определяет инвестиционную привлекательность частного сектора хозяйства региона и перспективу его экономического развития. Особое внимание должно быть обращено на налоговый потенциал как часть финансового потенциала, образующего основу доходов бюджета региона. Налоговый потенциал можно рассматривать в широком и узком смысле.