Финансовый менеджмент как средство гармонизации налогообложения

• Автор: Бондарчук, Наталья Витальевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 338 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические основы гармонизации налогообложения и ее роль в современной экономике России
1.1. Экономические основы взаимодействия государства и налогоплательщика в процессе расширенного воспроизводства
1.2. Налогообложение как объект управления, необходимость и сущность его гармонизации

1.3. Анализ сложившейся практики оптимизации налогообложения

1.4. Специализация приемов финансового менеджмента комплексный путь к гармонизации налогообложения
Глава 2. Особенности методологии финансового анализа при поиске путей гармонизации налогообложения
2.1. Финансовый анализ как инструмент финансового менеджмента, способствующий гармонизации налогообложения
2.2. Методы оценки платежеспособности организации по налоговым расчетам с государством
2.3. Анализ влияния деловой активности на исполнение функций организации по уплате налогов
Глава 3. Система обеспечения достаточного уровня оборотного капитала организацииналогоплательщика
3.1. Взаимосвязь эффективности использования оборотного капитала и параметров налогообложения
3.2. Методика определения потребности в оборотном капитале с учетом налоговых обязательств
3.3. Управление денежными потоками, возникающими в процессе налогообложения
Глава 4. Методы управления основным капиталом организации, учитывающие налогообложение
4.1. Налоговый аспект управления основным капиталом
4.2. Механизм принятия решений о движении внеоборотных активов с учетом налоговых последствий
4.3. Методы оценки экономической эффективности инвестиционного налогового кредита
Глава 5. Способы воздействия на цены и налоговые риски
5.1. Концепция ценообразования с учетом потенциальных налоговых издержек
5.2. Влияние налоговых платежей на цену капитала и рыночную стоимость организации
5.3. Налоговые риски типология, методы оценки и способы управления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ


Налогообложение представляет собой процесс реализации совокупности экономических, основанных на действии законодательства о налогах и сборах отношений между государством и налогоплательщиком, поэтому со стороны налогоплательщика тоже должны осуществляться определенные правомерные действия по поиску путей гармонизации налоговых отношений. Определяя сущность и особенности налогообложения как объекта управления, обосновывая необходимость его гармонизации, мы ставим перед собой цель доказать, что только двухстороннее стремление может привести к гармонии. Процесс этот весьма противоречивый, поскольку налогообложение является связующим звеном в реализации интересов государства и налогоплательщика, подразумевает формирование доходов первого за счет изъятий у второго. Каким же должно быть воздействие на налогообложение В современных экономических условиях управлять процессом налогообложения означает оказывать управляющее воздействие на его различные аспекты в целях достижения им оптимального состояния с точки зрения субъектов управления. Налогообложение представляет собой объект управления, то есть управляемую систему. Причем на уровне государства объектом управления является налоговая система, а на уровне хозяйствующего субъекта совокупность его налоговых платежей и обязательств. Налоговую систему Российской Федерации образует совокупность налогов и сборов, взимаемых государством в установленном порядке, а также формы и методы их построения. На совокупность налоговых платежей и обязательств организации налогоплательщика оказывают влияние как государство, задавая ряд условий, так и сам налогоплательщик. Только взаимный учет интересов каждой из сторон налогообложения позволяет создать условия, для эффективного функционирования как налоговой системы, так и финансовой системы, как государства, так и хозяйствующего субъекта. Взаимодействие государства и налогоплательщика осуществляется в процессе функционирования налогового механизма, который, в свою очередь, является составной частью финансового механизма. Выделяют различные составляющие финансового механизма, в частности, детализируя его на макро и микроэкономическом уровнях. Финансовый механизм на микроэкономическом уровне является инструментом реализации политики хозяйствующего субъекта в области управления финансовыми ресурсами, а механизм осуществления расчетов с государством по налогам его составной частью. Взаимодействия финансовой и налоговой политики на макро и микроэкономическом уровнях, их реализация через финансовый механизм представлены в виде схемы на рис. Рисунок 1. В схеме на рис. Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики, следовательно, налоговый механизм хозяйствующего субъекта является одним из механизмов ее реализации на микроэкономическом уровне. Налоговый механизм государства является составной частью финансового механизма макроэкономического уровня, налоговый механизм хозяйствующего субъекта налогоплательщика составной частью финансового механизма микроэкономического уровня. Налоговый механизм хозяйствующего субъекта, являющегося налогоплательщиком, тесно взаимосвязан с налоговым механизмом государства, поскольку задачи, стоящие перед налоговым механизмом государства, реализовываются посредством воздействия на налоговый механизм хозяйствующего субъекта. В свою очередь, эффективное функционирование налогового механизма хозяйствующих субъектов невозможно без адекватного современным условиям хозяйствования налогового механизма государства. Налоговый механизм государства позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право и основы управления налогообложением, тем самым создавая почву для успешного функционирования не только налогового механизма хозяйствующих субъектов, но и их финансового механизма. Это определяется тем, что в налоговом механизме государства должны находить свою реализацию не только фискальная и контрольная, но и стимулирующая функция налогов, создающая стимул к расширенному воспроизводству на микроэкономическом уровне. Практическая реализация стимулирующей функции налогов в российской экономике вызывает многочисленные споры. Однако нельзя не признать, что осуществляемые государством стратегические направления налоговой политики во многом будут способствовать ее реализации.