Эволюция налога на прибыль организаций и его перспективы в российской системе налогообложения

• Автор: Бадмаева, Кермен Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 230 с. : ил.

Содержание
Введение
Теоретические основы и современная мировая практика налогообложения прибыли организаций

1.1. Экономическая сущность прибыли как объекта налогообложения

1.2. Налог на прибыль в системе государственного регулирования экономики

1.3. Международный опыт налогообложения прибыли Анализ функционирования налога на прибыль организаций в Российской Федерации

2.1. Эволюция системы налогообложения прибыли организаций

2.2. Аналитическая оценка влияния изменения механизма налога на прибыль на доходы бюджета и финансовое состояние организаций

2.3. Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций

Основные направления и перспективы развития налога на прибыль организаций

3.1. Концептуальный подход к созданию эффективной системы налогообложения прибыли

3.2. Совершенствование механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций
3.3. Обеспечение эффективной реализации регулирующего потенциала налога на прибыль организаций
Заключение
Список использованной литературы


При этом в процессе изучения не учитывались проблемы эффективности использования и распределения производственных ресурсов в рыночной экономике, связи между происхождением прибыли и ее стимулирующей ролью в производстве. На наш взгляд, прибыль в рыночной экономике является одним из самых побудительных стимулов к развитию производства, продолжения осуществления деятельности. В формировании теории налогообложения прибыли и доходов компании и предпринимателя важное значение имеет выбор объекта налогообложения. На наш взгляд, прибыль является оптимальным объектом налогообложения результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Кроме того, обоснованность выбора прибыли в качестве объекта налогообложения предприятия подтверждается многолетней практикой различных стран. Прибыль, являясь результатом деятельности предприятия, одновременно оказывается ориентиром для государства при проведении налоговой политики в части осуществления регулирующей функции. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль основной показатель деятельности предприятия, конечный финансовый результат. Остающаяся в распоряжении организации после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Таким образом, категория прибыли по отношению к цели налогообложения одновременно является и объектом налогообложения, и источником уплаты налога на прибыль организаций. В данном случае существует некая опасность при имеющемся механизме расчета налога на прибыль организаций недополучать суммы налога на прибыль в бюджет. Это связано с естественным стремлением организаций завышать свои расходы, тем самым снижая налоговую базу. Вместе с тем использование прибыли в качестве объекта налогообложения является оправданным. Теоретические постулаты происхождения и налогообложения прибыли, раскрытые выше, стали основой современной концепции налога на прибыль организаций. Государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетнофинансового, денежнокредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Становление и успешное функционирование экономики страны в целом и ее субъектов, основанной на рыночных отношениях, во многом зависит от наличия финансовых ресурсов государства, через которые осуществляется его воздействие на общественное производство. С развитием товарноденежных отношений, расширением и усложнением функций государства большое значение стали приобретать денежные доходы, формируемые с помощью налогов. Налоги в рыночной экономике являются основной доходной частью государственного бюджета, расходование которого регулируется в законодательном порядке. Вместе с тем налоги являются более тонким инструментом, чем просто механизмом принудительного изъятия в пользу бюджета части доходов юридических и физических лиц, поскольку налоги имеют целый ряд функций. Налог на прибыль организаций, являясь частью налоговой системы государства, принимает те или иные особенности налогообложения доходов хозяйствующих субъектов, направленные на выполнение основных функций налогов. Функции налогов являются производными от функций государства по регулированию экономики. При этом налоги играют главную обеспечивающую роль в выполнении основных функций государства, так как налоговые доходы в бюджете России, например, составляют большую часть всех доходов, что создает материальную основу существования государства. На эту особенность налогов обратил внимание русский экономист XIX века М. М.Алексеев С одной стороны, налог один из элементов распределения, одна из составных цены, с анализа которой собственно и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства 6, с.