Налоговая нагрузка на экономику региона в условиях развития налоговой системы Российской Федерации

• Автор: Комарова, Елена Ивановна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Оренбург
• Количество страниц: 218 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ЭКОНОМИКУ РЕГИОНА

1.1. Экономическое содержание и роль налоговой нагрузки в развитии экономики

1.2. Основные подходы к измерению величины налоговой нагрузки на экономику региона

1.3. Классификация факторов, оказывающих влияние на величину налоговой нагрузки на экономику региона
ГЛАВА II. ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ЭКОНОМИКУ РЕГИОНА НА ПРИМЕРЕ ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1. Методические особенности расчета величины налоговой нагрузки

на экономику региона

2.2. Сравнительный анализ структуры и динамики налоговой нагрузки

на экономику региона

2.3. Факторный анализ налоговой нагрузки на экономику региона
ГЛАВА Ш. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКОЙ В РАМКАХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ РЕГИОНА
3.1. Оценка взаимосвязи налоговой нагрузки и инвестиционной привлекательности региона.
3.2. Развитие институциональных условий регулирования налоговой нагрузки на экономику региона.
3.3. Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации как инструмент мониторинга налоговой нагрузки.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


А., Крейнина М. Н., Литвин М. Н., Девликамова Г. В., Балацкий Е. В., Алиев Б. Х., Оспанов М. Т. и другие. В финансовокредитном энциклопедическом словаре под общей ред. А.Г Грязновой , с. ВВП или доходах отдельных категорий плательщиков. Рисунок 1 Уровни исчисления налоговой нагрузки Отдельные экономисты Брызгалин . ., Черник Д. Г., Пансков В. Г. и др. Обычно для этих целей используется показатель доли налогов в ВВП. Этот показатель удобен для статистического анализа, международных и временных сопоставлений, но он не дает полного представления о действительной тяжести налогового бремени. М.Т. Современные ученые нередко подчеркивают, что налог является своеобразной платой граждан за услуги, предоставляемые им государством. Налоговое бремя налоговую нагрузку сторонники второго направления Якобсон Л. И., Шахов Д. Ю., Барулин С. В. рассматривают как форму монопольной цены государственных услуг. Л.И. Якобсон определяет налог как форму, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам , с. Таким образом, государство обеспечивает налогоплательщику необходимые условия для осуществления им финансовохозяйственной деятельности правоохранительное обеспечение, услуги в области здравоохранения, и т. В качестве цены государство взимает налог в абсолютном выражении, а в относительном выражении ценой услуг государства для налогоплательщика является налоговая нагрузка Если цена услуг государства увеличивается растет наюговая нагрузка, то налогоплательщик не имеет возможности снизить спрос на данные услуги и тем самым сократить дополнительные издержки, так как его обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена в Конституции. Поэтому в данном случае налогоплательщик стремится сократить величину дополнительных расходов, связанных с увеличением налоговой нагрузки, за счет самостоятельного снижения цены предоставляемых государством услуг, то есть снизить налоговую нагрузку. Д.Ю. Шахов использует понятие побудительной функции налоговой нагрузки, которая основана на противоречии интересов государства и налогоплательщика и состоит в побуждении налогоплательщика снизить величину налоговой нагрузки в целях максимизации прибыли. Данное побуждение основано на стремлении налогоплательщика максимизировать прибыль при одновременной минимизации затрат. Активно изучением сущности налогового бремени как формы монопольной цены услуг государства занимается С. В. Барулин . Он считает, что налоговое бремя с общетеоретических позиций выражает денежные отношения, складывающиеся в процессе формирования совокупной цены государственных услуг в виде доли налоговых изъятий государством части добавленной стоимости. Налоговое бремя рассматривается в работах С. В. Барулина, с одной стороны, как форма монопольной цены совокупных общественных благ, в которой выражается мера стоимости ценности государственных услуг по отношению к источникам уплаты налогов с другой стороны, как расчетный показатель количественного измерения ценовых параметров оценки услуг государства по принятой методике. Налоговое бремя выполняет функцию меры стоимости услуг государства и выступает относительной формой монопольной цены этих услуг благ, выгод, получаемых обществом при выполнении государством своих функций. Как продавец услуг, государство формирует их предложение и спрос на налоги, а поэтому заинтересовано в максимальном уровне налогообложения. Конкретные налогоплательщики юридические и физические лица, наоборот, заинтересованы в минимизации налогового бремени. Особенность рынка совокупных государственных услуг, стоимость которых реализуется через совокупные государственные расходы и эквивалентна совокупным налоговым платежам, это его монополистический характер. Налогоплательщик обязан по закону внести в бюджет налоговые платежи в полной сумме даже в том случае, если он не согласен с условиями уплаты или у него отсутствуют источники для выполнения обязательств перед государством.