Формирование и развитие налогового менеджмента организации

• Автор: Есенеев, Мурат Мухарбиевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 169 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические аспекты формирования налогового менеджмента

организаций

1.1. Налоговый менеджмент организации в условиях действующего налогообложения

1.2. Системный подход к организации налогового менеджмента субъектов хозяйствования.

1.3. Формирование организационноэкономических основ управления налоговыми обязательствами организации.
Глава 2. Исследование развития налогового менеджмента и влияния налогов на функционирование хозяйствующих субъектов

2.1. Методика оценки влияния налогов на функционирование промышленных предприятий.

2.2. Особенности влияния налогов на деятельность крупных промышленных предприятий.

2.3. Анализ результатов рационализации налоговых платежей

Глава 3. Совершенствование налогового менеджмента
организации.
3.1. Инструменты и методы планирования налоговых
платежей
3.2. Подходы к улучшению налогового менеджмента
организации.
3.3. Изменение объема производства, прибыли и затрат с учетом
налогового фактора
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Актуальность


В мировой практике, важнейшее значение для уменьшения налоговых обязательств имеет полное и корректное использование всех установленных законом льгот, вычетов из облагаемой базы, налоговых кредитов, отсрочки уплаты налогов. В соответствии с этим, все меры по оптимизации налоговых обязательств можно условно разделить на две основные группы 1 ведущие к уменьшению базы обложения, налоговой ставки или оклада 2 способствующие сдвигу прибыли на более поздние периоды и, соответственно, отсрочке уплаты налогов . В развитых странах льготы используются применительно к каждому крупному налогу, а их целевая направленность зависит от специфики соответствующих налогов. Для преобладающего большинства государств весомо в количественном отношении значение льгот в налогообложении прибыли. Об этом свидетельствуют, в частности, оценки японских экспертов для некоторых ведущих стран в начале х годов. По этим оценкам, льготы уменьшают поступления налога на прибыль в США, Англии, Германии и Японии на , , и 4 соответственно 4. На уровень обложения корпоративным налогом влияет соотношение между распределенной и нераспределенной прибылью, а также методы устранения двойного обложения. Так, в Германии при полной тезаврации прибыли предприятия платят значительно больше налогов, чем при полном распределении. Поэтому для снижения обложения прибыли предприятия используют, в частности, следующий метод вся прибыль распределяется между акционерами, а затем вновь вкладывается в производство 4. Для минимизации налогов в мировой практике используются также и страновые различия в налогообложении, изменение форм собственности, распределение прибыли на основе специальных договоров и т. Транснациональные компании могут уменьшить налоги посредством распределения прибыли между подразделениями компании. Ограничения в применении указанной меры связаны как с внешним налоговым законодательством, так и с соглашениями об устранении двойного налогообложения. Создание холдинговых групп и компаний позволяет снизить налогообложение и совокупные затраты группы. В законодательстве ряда государств Нидерланды, Австрия, Швейцария, Люксембург содержатся положения об освобождении от налогообложения при долевом участии. Холдинговая компания, как правило, освобождается от уплаты налога на доходы в виде дивидендов, а также дохода от прироста капитала при продаже принадлежащих холдингу акций . Определенное влияние на уровень налогообложения в мировой практике оказывают формы финансирования. Так целесообразной является такая форма, которая даст самый больший эффект с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Налоговый фактор следует рассматривать в контексте его влияния на стоимость привлечения капитала в целом. Например, при мобилизации средств путем увеличения уставного капитала необходимо учитывать, что связанные с этим накладные расходы обычно уменьшают объект налогообложения, однако дивиденды, являющиеся платой за использование собственного капитала, нужно выплачивать за счет чистой прибыли после налогообложения. Проценты за пользование ссудами с экономической точки зрения должны относиться на валовые расходы, хотя они могут быть слишком высокими. Используя в качестве источника финансирования нераспределенную прибыль, предприятие практически избегает расходов на мобилизацию средств, однако на реинвестирование может направляться только прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения. В отличие от налогов на прибыль, для налогов других групп возможности уменьшения налогообложения носят ограниченный характер. Так в международной практике во вторую группу включаются налоги, у которых база обложения связана с имуществом предприятия поимущественный налог с юридических лиц, поземельный, промысловый налог на капитал. Величина этих налогов в значительной степени зависит от оценки имущества . Наиболее распространенными в развитых странах способами их снижения является сокрытие части имущества предприятия трактовка его как личного имущества, не отражаемого в налоговом балансе, а также фактическая экономия на налогах путем использования имущества предприятия в личных целях.