Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России

• Автор: Нестеров, Геннадий Георгиевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 268 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ.

1.1 Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической безопасности.

1.2 Факторы и тенденции развития налогового контроля в России.

1.3 Экономические основы налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИИ ИНСТИТУТЫ И МЕХАНИЗМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

2.1. Методологические подходы к классификации и организации налогового контроля .

2.2. Институты налогового контроля Российской Федерации.

2.3. Методические принципы взаимодействия налоговых и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности.

2.4. Зарубежный опыт организации налогового контроля

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И IIX ЗНАЧЕИЕ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ПРЕСТУПЛЕНИЙ.
3.1. Анализ сложившихся форм и методов осуществления налогового контроля
3.2. Оценка основных методов документального контроля.
3.3. Характеристика методов фактического контроля.
3.4. Эффективность расчетноаналитических и информативных методов контроля. 3 ГЛАВА 4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
4.1. Модель организации камеральной налоговой проверки.
4.2. Моделирование организации выездной налоговой проверки.
4.3. Совершенствование механизмов взаимодействия органов налогового контроля и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.г.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Обращение налогоплательщика после возбуждения уголовного дела в арбитражный суд с иском о признании решения по акту проверки недействительным осложняет расследование. Имеющие место нарушения налогового законодательства, как правило, являются предметом рассмотрения в заседании арбитражного суда до решения следственными органами, вопросов, относящихся к их компетенции. В случае же удовлетворения иска налогоплательщика перспектива направления дела в суд при доказанности факта умышленного уклонения от уплаты налогов становится проблематичной. К сожалению, в большинстве случаев арбитражные суды игнорируют факт расследования нарушения налогового законодательства в порядке уголовного судопроизводства, и принимают решение без учета его результатов. Техникотехнологические факторы обусловлены несовершенством форм и методов налогового контроля и расследований. Так, типичным являются факты наложения налоговыми органами излишних штрафных санкций, незаконное привлечение к административной ответственности, нарушение порядка административного производства, провоцирование безнаказанности нарушителей налогового законодательства. К техническим факторам следует отмести и недостатки применения контрольнокассовых машмн при осуществлении денежных расчетов с населением. Рост преступности в налоговой. Все это становится основой теневой экономики и преступной деятельности, расширения масштабов и воспроизводства уголовной, экономической и налоговой преступности. Нравственнопсихологические факторы налоговой преступности нашли выражение в негативном отношении к существующей налоговой1 системе, ее жестких формах проявления, стремлении сокрытия прибыли и неуплате налогов, низком уровне налоговой дисциплины. К основным факторам следует отнести факторы корыстной мотивации, о чем свидетельствуют факты неуплаты налогов крупными налогоплательщиками, в основном связанными с теневой экономикой, уголовными преступлениями. Участились, случаи налоговых преступлений наоснове корпоративной групповой заинтересованности, когда сокрытые от налогообложения средства использовались руководителями предприятий для развития производства, погашения кредитов, выплаты зарплаты. В России ещ не обеспечен принцип неотвратимости наказания за совершенные налоговые преступления. Прежде всего, это объясняется тем, что сокрытие доходов с момента введения в г. Судебная практика по делам о налоговых преступлениях отличается либерализмом, особенно при назначении наказания и возмещении ущерба. Способы, используемые для ухода от уплаты налогов, сокрытия их размеров, отличаются многообразием, насчитывается около двухсот таких способов7. Налоговая система России продолжает сохранять существенный потенциал криминогенных факторов, реализуемых во взаимодействии с другими звеньями финансовой, системы. Собираемость налогов остается низкой, несмотря на принимаемые меры по снижению налогообложения, налоги начисляются только на легальный бизнес. Остается высоким уровень теневой экономики, которая по данным Росстата составляет , по данным МВД России , реальная собираемость находится на диапазоне от до . Введенный в действие с 1 января г. Налоговый кодекс в части первой вместе с упорядочиванием, некоторых базовых аспектов налоговых правоотношений внес новые противоречия и неясности, которые при определенных обстоятельствах могут быть использованы в противоправных целях. Кодекс устанавливает более жесткие условия для налоговых органов при осуществлении ими функций налогового контроля. Важным элементом налоговых правоотношений является вводимая Налоговым кодексом норма о презумпции невиновности налогоплательщика п. НК РФ. При отсутствии специализированных налоговых судов и недостаточной налоговой культуры можно предполагать, что основные усилия представителей налоговых органов будут направлены на отстаивание в судебных органах доказательств признаков вины должностных лиц организаций, весь интерес которых будет состоять в том, чтобы не давать никаких показаний и документов. Следует ограничить презумпцию лишь по определенным видам нарушений, не содержащих признаков преступления. См. Федерации. Том 1 под ред. Панченко П. Н. . . НОМОС. С. 50.