Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием

• Автор: Валеева, Александра Вадимовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 187 с. : ил.

Содержание
Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты налогового контроля за трансфертным ценообразованием

1.1. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием основные понятия и особенности.
1.2. Проблемы применения методов налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Глава 2. Анализ применения налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

2.1. Анализ практики осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России

2.2. Анализ зарубежного опыта налогового контроля за трансфертным ценообразованием

2.3. Анализ практики применения затратного метода налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
3.1. Предложения по совершенствованию налогового контроля за трансфертным ценообразованием
3.2. Разработка методики применения затратного метода налогового контроля за трансфертным ценообразованием
Заключение
Библиографический список
Приложение 1. Систематизация толкований понятии трансфертная цена.
Приложение 2. Таблица значений рентабельности затрат сопоставимых компаний
Приложение 3. Таблица диапазонов значений рентабельности затрат.
Приложение 4. Таблица диапазона значений средневзвешенной рентабельности затрат
Приложение 5. Выборка компаний согласно коду ОКВЭД.
Приложение 6. Расчет чистых активов сопоставимых компаний
Приложение 7. Данные по себестоимости сопоставимых
компаний.
Приложение 8. Данные по прибылиубытку сопоставимых компаний.
Введение
Актуальность


Важность и исключительная роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля обусловливается преобладанием налоговых поступлений в системе государственных доходов, а также приоритетностью контроля за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов среди иных направлений финансового контроля. Налоговый контроль проводится в целях создания совершенной системы налогообложения и достижения высокого уровня налоговой дисциплины, при которой исключается наличие нарушений налогового законодательства. Чхутиашвили Л. В. Современная система налогообложения в России формы и методы налогового хо1гтроля Международный бухгалтерский учет. С. . Предварительный налоговый контроль предполагает профилактику и предупреждение нарушения налогового законодательства. Текущий налоговый контроль в свою очередь носит оперативный характер и проводится в отчетном периоде. Последующий налоговый контроль предполагает проверку исполнения требований налогового законодательства по окончании налогового периода и отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности налогоплательщиков. Подходы специалистов к определению форм и методов налогового контроля различаются. Однако согласно ст. В рамках выездных проверок налоговые органы одновременно решают несколько задач, одна из которых выявление и пресечение нарушений налогового законодательства, а также их предупреждение. Причиной проведения выездной проверки может послужить превышение вычетов по НДС, убыточность бизнеса, выплата средней зарплаты ниже среднеотраслевого уровня и недостаточный уровень налоговой нагрузки. Налоговые органы могут использовать и другие сведения, полученные из правоохранительных, таможенных и иных контролирующих органов. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В ходе камеральной налоговой проверки выверяются полнота и своевременность представления документов налоговой отчетности, обоснованность применения ставок и льгот по налогам, правильность исчисления налогооблагаемой базы на основании документов, подаваемых налогоплательщиками и налоговыми агентами. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут выступать истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы и привлечение переводчика. Налоговый контроль должен быть нацелен на предотвращение нарушений налогового законодательства, а также на постоянное выявление и изъятие в бюджетную систему недоимок по налогам, о чм свидетельствуют широкие полномочия, предоставленные налоговым органам по принудительному взысканию, применению способов обеспечения и реструктуризации задолженности по налогам и сборам. Однако сумма задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему свидетельствует о необходимости совершенствования налогового контроля за исчислением и уплатой налогов и сборов налогоплательщиками таблица 1. Задолженность, млрд. Недоимка, млрд. Приостановлены к взысканию, млрд. Задолженность по налогам и сборам в году составила 4,3 млрд. Одним из актуальных вопросов налогового контроля на сегодняшний день является правильность формирования цены сделки для определения налоговой базы. Основой для формирования налоговых баз наиболее существенных налогов с точки зрения доходности, а именно налога на прибыль, НДС и НДПИ таблица 2 является цена товара, работы или услуги. В свою очередь цена товаров, работ и услуг представляет затраты предприятий и компаний на производство товаров и оказание работ или услуг и прибыли. Однако компании могут устанавливать специальные заниженные цены с соответствующим уменьшением налоговых обязательств с помощью использования трансфертного ценообразования. В российском законодательстве понятие трансфертной цены до сих пор не определено, поэтому очень часто разными специалистами ему придается совершенно разный смысл.